并在A、B两国设有分支机构其中在A国的分支机构获得应纳税所得额为150万元起中有130万元是生产经营所得A国规定的所得税税率为40剩余的20万元是利息所得A国规定税率为20已在A国缴纳了相应的税款。另外在B国的分支机构获得应纳税所得额为100万元其中80万元是生产经营所得B国规定税率为25剩余的20万元是特许权使用费所得B国规定税率为10已在B国缴纳了所得税。计算该企业2008年度应缴纳的企业所得税。
答案
A国所得在计算所得税时的扣除限额150×25375万元实际在A国已纳税款130×4020×2056万元扣除限额为375万元
B国所得在计算所得税时的扣除限额100×2525万元实际在B国已纳税款80×2520×1022万元扣除限额为22万元
f该企业2008年应纳的企业所得税
500150100×2537522128万元
12A企业应收B企业货款账面余额为40万元含税。因B企业资金周转困难未能支付货款。2008年6月30日经双方协商B企业以一台原值36万元已提折旧9万元的设备抵债该设备公允价值为38万元抵债过程中B企业支付有关税费5000元。计算B企业上述业务应确认的应纳税所得额。
答案
B企业该笔业务资产转让所得3836911万元
B企业该笔业务债务重组所得40380515万元
B企业该笔业务应确认的应纳税所得额1115125万元
13某企业2006年开业2006年经营亏损40万元2007年经营亏损20万元2008年产品销售收入2500万元转让固定资产收入50万元国债利息收入20万元金融债券利息收入15万元产品销售成本2100万元销售费用80万元管理费用150万元应扣除的税金及附加120万元发生转让固定资产费用3万元8月原材料发生非正常损失40万元从小规模纳税人处购买10月取得保险公司赔款10万元。计算该企业2008年度的应纳所得税额。假设材料损失年终已经过税务机关审批
2008年度应纳税所得额2500501521008015012034010402022万元
2008年度应纳所得税22×2555万元
f14甲公司于2007年12月31日被乙公司吸收合并。合并时甲公司净资产的公允价值为570万元尚有2006年度及2007年度未弥补的亏损额180万元。合并后乙公司净资产的公允价值为1500万元。2008年度乙公司经税务机关核定应纳税所得额为500万元。
计算乙公司2008年度应缴纳的企业所得税。甲、乙两企业所得税税率为25
答案
12008年乙公司可弥补甲公司亏损的所得额
当年所得额×甲净资产的公允价值÷乙全部净资产公允价值500×570÷1500190万元
2甲合并前未弥补的亏损为180万元可以在乙公司2008年纳r