应调增所得额401030万元
残
疾人员的工资在按照支付给残疾职工工
资据实扣除的基础上，按照支付给残疾
职工工资的100加计扣除，因此可以加
计扣除的金额万元。研究开发费在按照
规定据实扣除的基础上，研究开发费用
的50加计扣除，因此加计扣除的金额
为200×50100万元。应纳所得
税×25
16某乡镇企业主要生
产粮食白酒，2008度生产经营情况如下：
1取得产品销售收入总额860万元已扣
f除了给购货方的回扣20万元；2应
扣除产品销售成本540万元；
3
发生产品销售费用80万元、管理费用
120万元、财务费用40万元其中含逾期
归还银行贷款的罚息3万元；
4
应缴纳的增值税30万元、其他销售税费
70万元；5营业外支出14万元其中
含缴纳税收滞纳金4万元；请计算该
乡镇企业当年度应缴的企业所得税。
答案：
支付给购货方的回扣，不
得税前扣除；
逾期归还银行贷款
的罚息3万元，属于非行政性罚款，允
许在税前扣除；
增值税属于价外
税，不得在税前扣除；税收滞纳金4万
元，不得在税前扣除；
应纳税所
得额＝8602054080120407020万
元2008年度应缴企业所得税＝
20×20％＝4万元
17某企业
2008年度实现会计利润40万元。经检查
发现该企业“财务费用”账户中列支有两
笔利息费用：一笔是向银行借入流动资
金金额200万元，借用期限6个月，支
f付利息6万元；另一笔是经批准向本企
业职工集资金额50万元，生产用9个月，
支付利息万元。“营业外支出”账户中列
支有通过市教育局向某贫困地区小学捐
款10万元。计算该企业2008年应缴纳
的企业所得税。
答案：
准予
扣除的利息费用
66÷200÷12×6×50÷12×9万元，调增应
纳税所得额6万元允许扣除的公
益性捐赠限额40×12万元，调增应纳
税所得额万元应纳所得税×25
18某新办企业为小规模纳税人，企业
所得税为核定征收，应税所得率为7，
2008年5月销售收入不含税10000元，
应纳增值税400元，计算其应纳的企业
所得税。
答案：
应税所得额
10000×7700元应纳所得税
700×20140元
19某小企业
2008年5月清算时，清算的全部资产为
520万元，清算费用为20万元，负债为
300万元，未分配利润为30万元，资本
公积为40万元，法定公益金为20万元，
f企业的注册资本为100万元，计算企业
清算时应纳的企业所得税。答案：
应纳税所得额
5202030030402010010万元应纳
所得税10×202万元
20甲企
业2008年5月与乙公司达成债务重组协
议，甲以机器设备抵r