定税率为20，已在
A国缴纳了相应的税款。另外，在B国
的分支机构获得应纳税所得额为100万
元，其中80万元是生产经营所得，B国
规定税率为25，剩余的20万元是特许
权使用费所得，B国规定税率为10，
已在B国缴纳了所得税。计算该企业
f2008年度应缴纳的企业所得税。答
案：A国所得在计算所得税时的扣
除限额：150×25万元，实际在A国已
纳税款130×4020×2056万元，扣
除限额为万元B国所得在计算所得
税时的扣除限额：100×2525万元，实
际在B国已纳税款
80×2520×1022万元，扣除限额为
22万元该企业2008年应纳的企业
所得税
×25128
12A
企业应收B企业货款账面余额为40万元
含税。因B企业资金周转困难，未能
支付货款。2008年6月30日，经双方协
商，B企业以一台原值36万元，已提折
旧9万元的设备抵债，该设备公允价值
为38万元，抵债过程中B企业支付有关
税费5000元。计算B企业上述业务应确
认的应纳税所得额。答案：B
企业该笔业务资产转让所得3811B
企业该笔业务债务重组所得B企业该
笔业务应确认的应纳税所得额11
13某企业2006年开业2006年经营亏
f损40万元2007年经营亏损20万元，
2008年产品销售收入2500万元转让固
定资产收入50万元，国债利息收入20
万元，金融债券利息收入15万元，产品
销售成本2100万元销售费用80万元，
管理费用150万元，应扣除的税金及附
加120万元，发生转让固定资产费用3
万元，8月原材料发生非正常损失40万
元从小规模纳税人处购买，10月取得保
险公司赔款10万元。计算该企业2008
年度的应纳所得税额。假设材料损失年
终已经过税务机关审批
答案：
2008年度应纳税所得额
2500501521008015012034020
222008年度应纳所得税22×25
14甲公司于2007年12月31日被乙公
司吸收合并。合并时，甲公司净资产的
公允价值为570万元，尚有2006年度及
2007年度未弥补的亏损额180万元。合
并后，乙公司净资产的公允价值为1500
万元。2008年度乙公司经税务机关核定，
应纳税所得额为500万元。计算乙
f公司2008年度应缴纳的企业所得税。答
案：2008年乙公司可弥补甲公司亏
损的所得额
当年所得额
×500×190甲合并前未弥补的亏损
为180万元，可以在乙公司2008年纳税
时全部弥补。乙公司2008年应纳企业
所得税×2580
15某企业
2008年实现销售收入2000万元，成本、
费用1300万元，计算其2008年应纳所
得税？答案：业务招待费：
40×6024万元，2000×5‰10万元，
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