家之间的税收管辖权重叠，减少重复课税，避免国际税法与国内税法的冲突所必需的。｝
第三节税法要素
【知识点】税法构成要素【考情分析】重要考点税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。
重点有：一、纳税人1含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人2范围：自然人、法人、其他组织；
居民纳税人和非居民纳税人；
f纳税人与负税人、扣缴义务人关系：
二、征税对象：即纳税客体1含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。2重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。【2016考点】3与课税对象相关的两个概念：
概念含义
与课税对象作用或形式
关系
对征税对象分类规定的具体的征税项
①明确具体的征税范围，凡列入税目
目，反映具体的征税范围。｛注意，对课税对象的即为应税项目，未列入税目的，则税目
税目是征税对象的具体化，不是征税质的界定不属于应税项目；
对象本身｝
②贯彻国家税收调节政策需要
税基
价值形态（从价计征）：即按征税对
（计
象的货币价值计算，如增值税
税依
据）是据以计算征税对象应纳税款的直接对课税对象
｛计数量依据，解决对征税对象课税的计量的规定物理形态（从量计征）：即直接按征
算税算问题。
税对象的自然单位计算，如城镇土地
额的
使用税｛比如一平方米土地｝
基
数｝
｛税额税基税率｝三、税率税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻
重与否的重要标志。｛税率税额征税对象｝
我国现行的税率主要有：
税率含义
形式
形式及应用举例
f比例即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的
税率征收比例。
｛｝
①单一比例税率（如车辆购置税）②差别比例税率（如城建税）
征税对象按数额（或相对率）大小分成若干等累进
级，每一等级规定一个税率，税率依次提高；纳税率
税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分｛｝
别计算，计算结果相加后得出应纳税额
①超额累进税率（如个人所得税中的工资薪金所得）｛超额是按数额的绝对大小来分若干等级｝②超率累进税率（如土地增值税）｛超率是按数额的相对大小即相对率来分若干等级｝
｛③超倍累进税率。我国没有采用。超倍只是r