要素规定应尽量明确。2税务合法性原则征收程序法定｛执法角度｝
二、税法公平原则源于法律上的平等原则。内涵：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同。
三、税收效率原则1经济效率：要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行。2行政效率：要求提高税收行政效率。
四、实质课税原则应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。【例如】特别纳税调整。
【知识点2】税法适用原则【考情分析】重要考点
内容要点
（1）含义：法律的效力高于行政立法的效力；｛法律法规规章｝
法律优位（2）作用：主要体现在处理不同等级税法的关系；
原则
（3）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效
法律不溯（1）含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿
及既往原用旧法；
则
（2）目的：维护税法的稳定性和可预测性
f（1）含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法；新法优于
（2）作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给法律适用旧法原则
带来的混乱
（1）含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定效力高于一
般规定的效力；｛该原则打破了税法效力等级限制｝特别法优（2）应用：居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较于普通法高的税法｛特别法普通法，否则就没必要专门制订特别法了。注意：“特别法优于原则普通法原则与法律优位原则存在一定的冲突”这个表述居然是正确的。姑且可以理解
为“上位法改起来比较麻烦所以就没动”。通常的话，特别法是一般法的细化，一般不存在不冲突。｝
实体从（1）实体税法不具备溯及力；
旧、程序（2）程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力
从新原则
（1）含义：在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用；程序优于（2）目的：确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额实体原则入库｛该原则规定即使对纳税金额产生了分歧，也必须先缴纳税款或提供担保，才
能依法申请行政复议｝
｛补充：国际法优于国内法原则：指一国政府与他国政府签订的双边或多边税收协定，经本国最高权力机关确认后，即具有高于国内所有税法的效力。这是各国普遍承认并在有关税法中予以明确的税法适用原则，我国也不例外。这一原则在税法中的适用，是协调国r