和持股比例计算投资损益并调整长期股权投资账面价值。税法：对长期股权投资账面价值的当期调整金额均不认可。例：一项权益法核算的长期股权投资最初以1000万元购入，初始投资成本及计税基础均为1000万元，即企业为取得该项资产而实际支付的价款允许在未来期间作为成本费用税前扣除。期末按照持股比例计算应享有被投资单位净利润份额为50万元账面价值：1050万元计税基础：1000万元如果应享有被投资单位净亏损份额为50万元？3可供出售金融资产会计－－按公允价值计量税法－－维持取得成本例：某公司期初取得1000万元可供出售金融资产，期末该可供出售金融资产的公允价值为1200万元。账面价值：1200万元计税基础：1000万元如果可供出售金融资产公允价值若为800万？24投资性房地产①成本模式，除折旧、摊销、减值外不存在差异例：一项用于出租的房屋，取得成本为500万元，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计列折旧使用年限为10年，净残值为0。计提了一年的折旧后。第一年末，账面价值为400万；计税基础为450万②公允价值模式计量会计：账面价值为公允价值，公允价值变
f动计入损益，不提折旧或摊销。税法：以取得时的成本为基础，分期计提折旧或摊销例：某项土地使用权，取得时实际支付的土地出让金为2000万元，使用年限50年。取得以后作为投资性房地产核算。一年后：该投资性房地产公允价值假定2100万元账面价值：2100万元计税基础：1960万元投资性房地产公允价值若为1900万元？5固定资产账面价值实际成本－累计折旧－减值准备计税基础实际成本－累计折旧例：某项环保设备，原价为1000万元，使用年限为20年，会计按照直线法计提折旧，税法允许对该项资产按双倍余额递减法计列折旧，净残值为0。计提了2年的折旧后，会计期末，企业对该项固定资产计提了80万元固定资产减值准备。账面价值1000－50－50－80＝820万元计税基础1000－100－90＝810万元什么时刻的账面价值和计税基础？6无形资产会计账面价值实际成本－减值准备或＝实际成本－累计摊销－减值准备税法计税基础＝实际成本－累计摊销例：某项无形资产取得成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产不予摊销，但税法规定按不短于10年的期限摊销。第一年末账面价值：160万元计税基础：144万元7商誉会计：非同一控制下企业合并会产生的商誉r