高级财务会计第二章所得税会计终稿txt生活，是用来经营的，而不是用来计较的。感情，是用来维系的，而不是用来考验的。爱人，是用来疼爱的，而不是用来伤害的。金钱，是用来享受的，而不是用来衡量的。谎言，是用来击破的，而不是用来装饰的。信任，是用来沉淀的，而不是用来挑战的。本文由夏花花过夏天贡献r
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所得税会计的资产负债表债务法r
第二章所得税会计r
所得税会计概述所得税会计的资产负债表债务法资产负债表法的基本核算程序资产负债表债务法下的差异递延所得税负债和递延所得税资产的确认递延所得税资产负债的计量r
LOGOr
一、基本概念r
（一）资产负债表债务法r
以资产负债表及其附注为依据，结合相关账簿资料，研究如何处理按照企业会计准则确定的各项资产、负债的账面价值与按照税法确定的各项资产、负债的计税基础之间的差异的会计理论和方法。r
（1）交易性金融资产r
资产负债表日：r
会计－按公允价值，公允价值变动记入损益税法－不认可持有利得或损失例：企业持有的一项交易性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元，即可作为成本费用自未来流入企业的经济利益中扣除的金额为100万元，会计期末，公允价值变为90万元。账面价值：90万元计税基础：100万元r
（二）计税基础r
１．资产的计税基础企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。即资产的计税基础未来可税前列支的金额r
如果公允价值变为110万元？r
（2）长期股权投资r
会计：根据被投资单位净损益和持股比例计算投资损益并调整长期股权投资账面价值。税法：对长期股权投资账面价值的当期调整金额均不认可。r
例：一项权益法核算的长期股权投资最初以1000万元购入，初始投资成本及计税基础均为1000万元，即企业为取得该项资产而实际支付的价款允许在未来期间作为成本费用税前扣除。期末按照持股比例计算应享有被投资单位净利润份额为50万元账面价值：1050万元计税基础：1000万元如果应享有被投资单位净亏损份额为50万元？r
（3）可供出售金融资产r
会计－－按公允价值计量税法－－维持取得成本r
例：某公司期初取得1000万元可供出售金融资产，期末该可供出售金融资产的公允价值为1200万元。账面价值：1200万元计税基础：1000万元r
如果可供出售金融资产公允价值若为800r