税法：外购商誉的计税基础为0，即不认可外购商誉按照会计规定确定的价值例：企业支付了3000万元购入另一企业100％的股权，购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2600万元，则企业应确认的合并商誉为400万元税法规定，该项商誉的计税基础为0账面价值：万元，计400税基础：0商誉产生的应纳税暂时性差异不确认8其他计提了资产减值准备的各项资产例：企业销售商品产生的应收账款100万元，企业期末计提了10000元坏账准备；按照税法规定允许计提5000元坏账准备在税前扣除。账面价值：99万元计税基础：995万元3（二）负债的计税基础是指负债的账面价值减去该负债在未来期间可予税前列支的金额。负债的计税基础负债的账面价值未来可税前抵扣的金额未来不可以抵扣的负债价值一般情况下，短期借款、应付票据、应付帐款、其他应交款等负债的清偿不会影响到当期损益和应纳税所得额的计算，其计税基础即为账面价值。1预计负债会计按或有事项准则判断对估计将支付的金额确认预计负债税法因确认预计负债所产生的费用能否税前扣除取决于产生预计负债的事项是否与企业正常生产经营活动相关例企业因销售商品提供售后服务等原因在当期确认了100万元的预计负债。税法规定实际发生时才允许税前扣除。假定企业在确认预计负债的当期未发生售后服务费用账面价值：100万元计税基础＝账面价值100万－可从未来经济利益中扣除的金额100万＝02预收账款会计：不符合收入确认条件，作为负债反映。税法：按照现行税法规定条件，可能要作为收入反映。例：企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额。账面价值：80万元计税基础：账面价值80万元－可从未来经济利益中扣除的金额80万元＝0如果税法规定的收入确认时点与会计准则规定保持一致，则上例中会计处理确认为负债的情况下，税收处理亦不能计入当期的应纳税所得额。则该负债的计税基础＝账面价值80万元－可从未来经济利益中扣除的金额0＝80万元五、资产负债表债务法下的差异账面价值与计税基础不等（一）永久性差异1定义是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费
f暂时性差异与账面价值计税基础有关账面价值与计税基础相等用或损失时的口径口径不同，所产生的税前会计利润与应税所得之间的差异。永久性差异仅r