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益者,企业管理当局就会减少盈余管理。
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2、完善公司治理结构。公司治理结构的实质是对相关权利、责任和收益的安排。国外的大量实证研究表明:企业管理当局之所以能够进行盈余管理,与公司治理结构有关,而董事长与总经理分离以及设立外部董事的公司进行盈余管理的程度要比其他公司轻得多。另外,在公司治理结构中,管理当局报酬的安排对盈余管理会产生较大影响。管理当局进行的盈余管理其实是短期行为的一种表现,因此,企业在进行报酬安排时可以运用一些长期酬劳计划。
3、完善会计准则与方法。目前,大多数会计准则及相关制度给管理当局提供了太多的判断空间。对此,准则和制度的制定者可以通过更清楚地设定不同会计处理方法和估计方法的运用条件加以修缮。同时,在成本效益原则的基础上,增加会计信息披露的数量,提高会计信息披露的质量,也将在一定程度上减少企业的盈余管理。
4、加强外部监督,主要是证券监督管理部门的监督和外部审计监督。一方面证券监督管理部门应从企业信息披露的相关性、可靠性以及披露的信息含量上加强管理与监督,并对违规的公司进行严惩;另一方面要在加强对外部审计机构审计责任的管理和监督的基础上,通过审计准则的安排,由外部审计机构提供被审计企业盈余管理的评价报告,从而提高会计信息的可靠性,减少企业的盈余管理。
当然,为实现会计信息提供有用信息和提高会计信息质量的目标,我们还应加强关于盈余管理动机、方法对利益相关者的影响等方面的研究,提出减少企业盈余管理的途径和方法。■
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