000投资性房地产累计摊销（25＋20×3）85贷：投资性房地产写字楼51000（5）假定2012年1月1日，AS公司认为，出租给BS公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2011年12月31日，该写字楼的公允价值为55000万元，土地使用权的公允价值为5000万元。【要求及答案】编制2012年1月1日追溯调整的会计分录。答疑编号3935070210借：投资性房地产写字楼（成本）55000土地使用权（成本）5000投资性房地产累计折旧（1250×2）2500投资性房地产累计摊销（25＋20）45贷：投资性房地产写字楼51000递延所得税负债（11545×25）288625盈余公积（11545×75×10）86588利润分配未分配利润（11545×75×90）7792872甲公司是从事房地产开发业务的企业2010年3月31日，甲公司董事会就其开发的一栋写字楼的第一层商铺不再出售改用作出租形成了书面决议。（1）2010年5月31日甲公司与乙企业签订了租赁协议，租赁期开始日为2010年6月30日，租赁期2年，年租金为600万元。该写字楼的账面余额7000万元，未计提存货跌价准备。如果采用公允价值模式后续计量，2010年3月31日和2010年12月31日商铺公允价值分别则为6000万元和6100万元。如果采用成本模式后续计量，则预计使用年限为70年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。答疑编号3935070211成本模式下①2010年3月31日借：投资性房地产7000贷：开发产品7000②2010年12月31日公允价值模式下①2010年3月31日借：投资性房地产成本6000公允价值变动损益1000贷：开发产品7000②2010年12月31日
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f2012年注册会计师考试辅导
会
计
借：银行存款300贷：其他业务收入300借：投资性房地产公允价值变动100贷：公允价值变动损益100（6100－6000）③2010年12月31日报表列报“投资性房地产”项目＝6100（万元）影响“营业利润”项目＝－1000＋300＋100＝－600（万元）
借：银行存款6002＝300贷：其他业务收入300借：其他业务成本75贷：投资性房地产累计折旧（7000÷70×912）75③2010年12月31日报表列报“投资性房地产”项目＝7000－75＝6925（万元）影响“营业利润”项目＝300－75＝225（万元）
（2）2011年12月31日商铺公允价值为6500万元，收到本年租金600万元。答疑编号3935070212成本模式下公允价值模式下
①2011年12月31日①2011年12月31日借：银行存款600借：银行r