地产，计提的减值是不能转回的。三、计算分析题1AS公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。AS公司适用的所得税税率为25，营业税税率为5，按净利润的10计提盈余公积。有关资料如下。
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f2012年注册会计师考试辅导
会
计
（1）2010年12月18日AS公司与BS公司签订租赁合同，AS公司将一栋写字楼整体出租给BS公司，租期为3年，年租金为2000万元，从2011年起每年年末支付。2010年12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为50000万元、写字楼预计使用年限为40年（与税法相同），已计提固定资产折旧1250万元；土地使用权作为无形资产其原值为1000万元、预计使用年限为50年（与税法相同），已摊销25万元。写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法计提折旧和摊销（与税法相同）。假定按年计提折旧和进行摊销。【要求及答案】编制2010年12月31日将写字楼及其土地使用权转为投资性房地产的会计分录；编制收到租金及有关营业税的相关会计分录；答疑编号3935070206借：投资性房地产写字楼50000土地使用权1000累计折旧1250累计摊销25贷：固定资产50000无形资产1000投资性房地产累计折旧1250投资性房地产累计摊销25（2）2011年支付写字楼的修理费用2万元。收到租金2000万元【要求及答案】编制2011年收到租金及有关营业税的相关会计分录；答疑编号3935070207借：银行存款2000贷：其他业务收入2000借：营业税金及附加（2000×5）100贷：应交税费应交营业税100借：其他业务成本1270贷：投资性房地产累计折旧（50000÷40）1250投资性房地产累计摊销（1000÷50）20借：其他业务成本2贷：银行存款22011年末投资性房地产会计报表列示金额＝（50000＋1000）－（1250＋25）－（1250＋20）＝48455（万元）影响2011年营业利润的金额＝2000－100－1270－2＝628（万元）（3）假定租赁期满后收回。【要求及答案】编制有关租赁期满后将写字楼转为自用办公楼的会计分录；答疑编号3935070208借：固定资产50000无形资产1000投资性房地产累计折旧（1250＋1250×3）5000投资性房地产累计摊销（25＋20×3）85贷：投资性房地产写字楼51000
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f2012年注册会计师考试辅导累计折旧累计摊销
会
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500085
（4）假定租赁期满后将其出售，售价为60000万元。【要求及答案】编制有关会计分录（不考虑处置时的相关税费）；答疑编号3935070209借：银行存款60000贷：其他业务收入60000借：其他业务成本45915投资性房地产累计折旧（1250＋1250×3）5r