响。2原因本期合并会计报表期初未分配利润包括了内部未实现销售利润。个别报表上期合并会计报表的期末未分配利润经过抵销处理的不包含内部销售利润的期末利润。这样使得两者不一致出现错误因此调整上期存货的未实现利润的影响3举例例母公司上期向子公司销售商品20000元其销售成本为16000元子公司上期购进的商品全部未实现对外销售。本期母公司向该子公司销售产品30000元销售成本为24000元子公司本期实现对外销售36000元销售成本为25200元。母公司本期与上期的销售毛利均为20。1将上期抵销的存货价值中未实现内部销售利润抵销抵销金额期初内部存货价值上期毛利率20000×204000元借期初未分配利润4000贷营业成本4000解释贷方不是存货的原因一是上期的存货在本期有可能已销售出去二是假设上期未实现的利润在本期已全部实现即成本少期末利润增加实际未实现的部分以后调。2抵销本期内部收入成本借营业收入30000本期销售企业全部的内部商品售价贷营业成本300003抵销本期期末存货中包含的未实现利润本期内部期末存货期初内部存货本期内部购进存货本期对外销售存货成本20000300002520024800元本期期末存货价值中包含的未实现内部销售利润期末内部存货本期毛利率24800×204960元借营业成本4960贷存货49604扩展若本期与上期的毛利率不同处理方法若是先进先出法、后进先出法或加权平均法按该方法处理例先进先出法上期毛利率20本期毛利率30期初抵销数20000×204000元本期销售25200销售上期20000元销售本期5200元本期末抵销数24800×304960元三、若对期末存货计提存货跌价准备抵销与坏帐准备基本相同当期借存货跌价准备贷管理费用下期A上期情况借存货跌价准备贷期初未分配利润B本期情况调整借存货跌价准备贷资产减值损失比上期多冲销差额借资产减值损失贷存货跌价准备比上期少冲回
f第五节内部固定资产交易的抵销从企业集团的角度考虑这种固定资产的内部交易只是固定资产内部转移或者相当于企业内部自行建造固定资产。一、三种类型集团内部销售方固定资产购买方固定资产抵销处理销售方产品购买方固定资产抵销销售方固定资产购买方产品不重要或不经常发生不抵销处理二、内部固定资产第一年抵销处理1、企业集团内部企业将自身的产品销售给其他企业作r