准备抵销第四节内部销售收入及存货中包含的未实现内部销售利润的抵销一、当期内部购进商品原理
f销售对集团外销售母公司子公司甲售价35000购买35000销售售价40000成本28000A借库存商品35000成本内部利润A借银行存款应缴税金增进贷营业收入35000内部收入贷银行存款应缴税金增销项税额B借营业成本28000对外销售真正结转成本贷库存商品子公司销售时B借银行存款贷主营业务收入40000对外销售的真正实现收入应缴税费增销项税额C借主营业务成本35000内部销售成本贷库存商品用途分析以下三种情况企业应抵销的内容、购买企业内部购入的商品全部未实现对外销售形成期末存货例1母公司本期将某产品以35000元的价格售给子公司子公司本期内部购入35000元产品全部未实现对外销售母公司的销售毛率为20。方法一提倡A抵销本期内部收入成本借营业收入35000销售企业全部的内部商品售价贷营业成本35000B抵销本期期末存货中包含的为实现利润借营业成本70003500020贷存货7000期末存货价值即销售企业售价销售企业毛利率方法二借营业收入35000销售企业内部售价贷营业成本28000销售企业的产品成本存货7000购买企业的存货中包含的未实现内部销售利润判断是否影响期末未分配利润影响数额为存货中包含的未实现利润减少7000元连续编制合并报表时考虑、购买企业内部购入的商品全部实现对外销售无存货例2子公司本期以35000内部购入的产品以40000元的价格在本期全部售出。借营业收入35000销售企业的内部售价贷营业成本35000购买企业的销售成本判断是否影响期末未分配利润收入、成本相等无影响连续编制时不考虑3、购买企业内部购进的商品部分实现对外销售部分形成期末存货例3假设母公司销售给子公司的35000元产品中有20000元产品已售出售价为25000元其余未售出形成期末存货。母公司产品的毛利率为20。A借营业收入35000全部的内部售价贷营业成本35000B借营业成本3000购买企业期末存货价值销售企业毛利率
f贷存货30001500020判断是否影响期末未分配利润影响数额为存货中包含的未实现利润减少3000元连续编制合并报表时考虑二、连续编制合并会计报表时的处理1、内容只考虑上期内部购进并全部或部分形成期末存货对本期期初未分配利润的影r