为固定资产使用母公司销售子公司A借银行存款借固定资产包含未实现内部利润贷营业收入35000贷银行存款应缴税金增销项税额增值税忽略不计B借营业成本28000对外销售真正结转成本贷库存商品例11996年母公司将其生产的产品销售给子公司作为固定资产使用销售价格为60000销售成本为30000元子公司对该固定资产按原价60000元入账按4年直线法计提固定资产折旧预计净残值为零该固定资产于上年末投入管理部门使用。1996年①将内部交易固定资产相关的收入、成本及未实现的内部销售利润抵销。借营业收入60000贷营业成本30000固定资产原价30000内部销售收入内部销售成本判断是否影响期末未分配利润影响减少期末未分配利润数额为内部未实现销售利润下年期初调整。②将内部固定资产当期多计提的折旧费用和累计折旧予以抵销当期未实现内部销售利润多计提的折旧当期未实现利润使用年限3000047500元借累计折旧7500贷管理费用7500判断使期末未分配利润增加7500元调整下年期初数。2、企业集团内部企业将自身的固定资产销售给其他企业作为固定资产使用母公司子公司A借固定资产清理借固定资产含有未实现利润累计折旧贷累计折旧贷固定资产银行存款B借银行存款贷固定资产清理C借固定资产清理贷营业外收入企业的利润例母公司将其固定资产以240000元的售价卖给其子公司作为固定资产使用母公司实现利润4000元。①抵销内部未实现销售利润
f借营业外收入4000销售方未实现的利润贷固定资产原价4000购买方原价中包含的未实现内部销售利润注若为亏损少营业外收入数字负号表示或营业外亏损借固定资产原价贷营业外支出③多计提折旧的冲销使用两年借累计折旧4000贷管理费用4000三、以后正常使用会计期间固定资产交易的抵销仍以例1为例。1、1997年第二年编制合并会计报表时应编制如下抵销分录理解数额含在个别报表中上年数未调整个别报表。①上年内部固定资产原价中含有的未实现内部销售利润调整期初未分配利润。借期初未分配利润30000贷固定资产原价30000原价中包含的未实现利润③以前年度内部交易固定资产多计提的折旧调整期初未分配利润。借固定资产累计折旧7500贷期初未分配利润750096年④将本年多计提的固定资产折旧抵销本期多计提折旧的计算方法与第一年相同r