假设母公司只拥有一个子公司母公司本期应收账款中有80000元为对子公司的应收账款其应收账款的提取比例为5‰。1抵销本期的内部母公司应收账款与子公司的应付账款借应付账款80000贷应收账款800002抵销内部应收账款的坏帐准备借坏帐准备400贷资产减值损失40080000×5‰使期末未分配利润增加400元注意只调整本期的报表不调整母子公司的个别报表。2连续编制第二年的合并报表时1本年应收账款余额与上期余额相同。例2本期个别资产负债表中母公司对子公司的应收账款仍为80000元①抵销本期的内部母公司应收账款与子公司的应付账款借应付账款80000本年数贷应收账款80000②抵销上期内部计提的坏帐准备对本期期初未分配利润的影响数。
f借坏帐准备400上年数比例贷期初未分配利润40080000×5‰原因上年400元准备增加期末未分配利润个别报表未调整本年期初未分配利润按个别报表合计的期初未分配利润少400元。形式错误调整后两者相等2集团内部应收账款本期余额大于上期余额的处理例3假设例1中本期内部母公司对子公司的应收账款为100000元。①抵销本期数借应付账款100000本期发生数贷应收账款100000②抵销上期计提的坏帐准备借坏帐准备400上期数比例贷期初未分配利润40080000×5‰③抵销本期内部应收账款增加20000元而计提的坏帐准备借坏帐准备100比上期增加数比例贷资产减值损失10010000080000×5‰抵销的坏帐准备合计400100本年应收账款比例只是分成两步调整3集团内部应收账款本期余额小于上期余额的处理例4假设例1中本期内部母公司对子公司的应收账款为700000元。①抵销本期数借应付账款70000本期数贷应收账款70000②抵销上期内部计提的坏帐准备借坏帐准备400贷期初未分配利润40080000×5‰②销本期内部应收账款减少10000元而冲减的的坏帐准备借资产减值损失50贷坏帐准备508000070000×5‰抵销的坏帐准备合计40050本年应收账款比例只是分成两步调整目的调期初未分配利润与上期末的期末未分配利润相符。3在编制第三期合并会计报表时第三期内部应收账款期末余额与第二期应收账款的期末余额比较处理方法相同。总结A将本期数抵销
B将上期内部应收账款计提坏帐准备对本期期初未分配利润的影响数全部抵销C本期与上期应收账款差额而影响的坏帐r