款坏账准备（前期内部债权计提的坏账准备）贷：未分配利润年初③当年新发生的内部债权的坏账准备（计提或冲回）借：应收账款坏账准备（当期新发生的）贷：资产减值损失（或相反分录）（四）收入、成本与存货的抵消三个分录，①抵消当年的内部收入、成本（假设全销）借：营业收入贷：营业成本（当年的内部结算价）
②购货方上年末存货中未实现的内部毛利借：未分配利润年初（购货方上期末内部存货余额×销货方上期毛利率）贷：营业成本（假设上年末内部存货在本年全部实现对外销售，则上期末的存货进入了“营业成本”项目）③调整期末存货中未实现的毛利借：营业成本贷：存货（购货方期末剩余内部存货可能包括两个部分，一部分来自于上期末存货的剩余，一部分来自于本期末存货的剩余，一起抵消。购货方期末存货中未实现的毛利＝上年末购货方剩余的存货余额×上年的销货方内部毛利率＋本年末购货方剩余的存货×本年的销货方毛利率）
（五）收入、成本与固定资产的抵消四笔分录，每笔分录都想到，没有发生额不写①将期初固定资产中未实现内部毛利抵消借：未分配利润年初贷：固定资产原价（期初固定资产原价中未实现内部毛利）②抵消期初多提的折旧借：固定资产累计折旧贷：未分配利润年初（期初累计多提的折旧）③本期购入的固定资产原价中未实现内部毛利抵消借：营业收入（内部结算价，本年发生的，不含增值税等，增值税等是实际要计入固定资产原价的部分，不能抵消）贷：营业成本（内部销售成本）固定资产原价（未实现内部毛利，倒挤的，可借可贷）④抵消本期多提的折旧借：固定资产累计折旧
f贷：管理费用（固定资产原价中未实现毛利部分本期多计提的折旧）
友情提醒：相关例题，可以参考教材连续编制合并报表时的例题，希望通过掌握以上内容，合并报表的大题能够拿分90％以上。忽略此处
fr