“账”，因为原先母、子公司做的“账”是不会变的，这就是为什么我们作连续合并抵消分录时要先冲销原来的，还要重新作的原因。2、合并会计报表“合并”的是报表中的项目，而不是会计科目。合并会计报表“合并”的是报表中的项目，而不是会计科目，指的是在做合并报表时你仅仅抵消涉及报表中的科目
f就行，而不是全部科目。五个方面，抵消分录涉及的科目是定死的，根据不同情况会取数即可。（一）投资与受资的抵消一个分录，每年都做此分录：借：股本（子公司100％抵消）资本公积（子公司100％抵消）盈余公积（子公司100％抵消）未分配利润年末数（子公司的100％抵消）商誉（倒挤的，借方差额）贷：长期股权投资（权益法调整后的金额）少数股东权益（计算的结果：子公司的所有者权益×少数股东持股比例）营业外收入（倒挤的，贷方差额，首次编制合并报表时用营业外收入，连续编制的次年用“未分配利润年初数”）（二）投资收益与净利润的抵消每年只涉及这一个分录，每年都做：借：投资收益（母公司当年的投资收益＝子公司当年的净利润×持股比例）少数股东损益（当年少数股东损益＝子公司当年的净利润×持股比例）未分配利润年初（子公司的）贷：本年利润分配提取盈余公积（子公司的）本年利润分配应付股利（子公司的）未分配利润年末（子公司的）简单理解：这个抵消分录是母公司的“投资收益”与子公司的“净利润”的抵消。子公司的年初未分配利润＋当年的净利润＝当年提取的盈余公积＋应付股利＋年未分配利润→净利润＝当年提取的盈余公积＋应付股利＋年未分配利润－年初未分配利润，净利润有两个去向，一个是母公司的“投资收益”，一个是少数股东损益，抵消时：借：投资收益少数股东损益贷：净利润将净利润用上述公式分解后得出上述抵消分录。（三）债权与债务的抵消基本上是三个分录，最典型的是内部应收账款、应付账款的抵消①抵消内部债权债务（不含坏账准备的）借：应付账款（应付票据）贷：应收账款（应收票据）此外可能还有以下简单抵消分录：借：应付债券贷：持有至到期投资投资收益（倒挤的，从二级市场买的）借：投资收益贷：财务费用（内部利息收入或投资收益和利息费用的抵消）
f借：预收账款贷：预付账款如果有内部债权债务，上面的分录每年都做。内部的债权债务不存在“坏账准备”问题，如有坏账准备，做如下抵消分录：②找到上年末内部应收账款计提的坏账准备借：应收账r