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个人所得税改革问题和挑战探讨
作者：彭双泽来源：《现代商贸工业》2017年第34期
摘要：根据中国统计局网站公布的数据，2015年我国居民收入基尼系数数为0462，我国居民基尼系数长期高于04的国际警戒线，收入分配差距不断拉大。个人所得税是调节居民收入的一种好的手段，相关学者研究表明个税占比与基尼系数之间呈负相关关系，然而根据《中国财政年鉴》公布的数据来看，我国个税仅占总税收的67之间，没有发挥出调节收入分配的作用。利用国家统计局和《中国财政年鉴》的相关数据对我国个人所得税特点和现状进行了分析，探讨了个税改革的方向，同时也对个人所得税改革中可能面临的问题和挑战进行了分析。关键字：个税改革；基尼系数；存在的问题中图分类号：F23文献标识码：Adoi：1019311jc
ki167231982017340541我国个人所得税现状11个人所得税税收收入占总税收收入比重偏低根据《中国财政年鉴》公布的19992014年的数据测算，我国个人所得税年平均增长率为2206，远远高于GDP和总税收的增长速度。同时从表1可看出个人所得税的收入规模也在不断增加。在这一时期中，个人所得税占总税收的比重也由1999年387增长到2005年的728，随后有所回落，个人所得税在这一时期中平均占比约为643左右。我国个人所得税占总税收比重经过短期增长后一直保持在67间，个人所得税占总税收比重没有实现持续的增长，相对于其他税种来说所占比重偏低。以国内增值税和企业所得税为例，在这一时期中，前者平均占比为3263，后者平均所占比重1863，都远远高于个人所得税所占比重。12分类征收制度，增加了工薪阶级的平均税负根据我国的个人所得税制设计，将纳税人的个人所得根据不同来源分成11类，按不同类别分别进行征收，实行分类征收制度。对工资、薪金所得、对个体工商户生产、经营所得和对企事业单位承包经营、承租经营所得使用累进税率，其余使用20的单一比列税率。由于工资薪金所得是居民收入的主要组成，所以在个人所得税快速增长的同时，纳税人工资薪金所得的税负增长要比其他单一税率的所得税负增长的快。根据《中国财政年鉴》公布的数据测算，19992014年，工薪所得课税收入年均增长率达到3024。工薪所得课税收入占个人所得税收入的比重也逐年提高。我国的个人所得税实际上沦为了工薪税，加重了工薪阶级的税收负担，相比之下中高产阶级的所得来源工资薪金占比非常小，税收负担占全部所得的比重小。13没有考虑家庭的实r