2011年注册会计师考试税法备考辅导第五章
城市维护建设税法含教育费附加第五章城市维护建设税法含教育费附加◆本章内容：7节第一节城市维护建设税基本原理第二节纳税义务人第三节税率★第四节计税依据★★第五节应纳税额的计算★第六节税收优惠第七节征收管理附：教育费附加的有关规定第一节城市维护建设税基本原理一、概念：城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。二、特点：1税款专款专用，用于城市的公用事业和公共设施的维护建设2属于一种附加税，附加于三个主要的流转税，它本身没有特定的征税对象3根据城镇规模设计不同的比例税率4征收范围较广三、作用1补充城市维护建设资金的不足2限制了对企业的乱摊派3调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性第二节纳税义务人城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。也就是说，只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建税。但外商投资企业和外国企业不是城建税的纳税义务人。第三节税率城建税采用地区差别比例税率，共分三档：
f档123
次
纳税人所在地市区县城、镇不在市、县、城、镇
税
率
751
特殊情况：受托方代扣代缴“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。【例题计算题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元不含增值税，雪茄烟消费税税率为36，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，计算应代收代缴的城市维护建设税。答疑编号346050101『正确答案』受托方代收代缴的城市维护建设税400005000÷136×36×5126563元第四节计税依据城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。1纳税人违反“三税”有关规定被查补“三税”和被处以罚款时也要对其未缴的城建税进行补税和罚款，，。2纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。3“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。城建税原则上不单独减免。4城建税出口不退，进口不征。5经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育附加的计征范围分，别按规定的税率征收城市维护建设税和教育费附加已按免抵的增值税税额征收的维护建设税和教育费附加不再。退还，未征的不再补征。【例题多选题】下列各项中，符合城市维护建r