年注册会计师考试《税法》备考指导：2011年注册会计师考试《税法》备考指导：税法基本理论
税法的基本理论这一节2010年新增加的一节，但是部分内容在以前其实已经提到过，这一节相对第一章里来说是比较重要的一节，下面归纳一下：一、税法的原则两类原则具体原则要点税法的基本原则（四个）法定、公平、效率、实质课税1税收法定原则内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则2税收公平原则税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同。3税收效率原则包括经济效率和行政效率4实质课税原则应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。税法的适用原则（六个）1法律优位原则含义：法律的效力高于行政立法的效力。作用：主要体现在处理不同等级税法的关系上。效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。2法律不溯及既往原则一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。原来无规定，现在有规定，以前既往不究3新法优于旧法原则新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。原来有规定，现在有新的规定，以前的无效4特别法优于普通法原则居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。5实体从旧、程序从新原则对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的原则上新税法具有约束力。6程序优于实体原则在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。【例题2单选题】下列各项中，属于税法基本原则的是（）。A法律优位原则B税收法定原则C法律不溯及既往原则D程序优于实体原则【例题3单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。A税收法律主义原则B税收公平主义原则
fC税收合作信赖主义原则D实质课税原则二、税收法律关系（一）税收法律关系的构成三方面内容1权利主体（1）双主体：对征税方：税务、海关、财政对纳税方：采用属地兼属人原则（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等。2权利客体征税对象3税收法律关系的内容征、纳双方各自享有的权利和承担的义务（二）税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关r