持在可扣除范围之内否则将增加企业的税收负担。三是允许加计扣除的项目包括企业的研究开发费用和企业安置残疾人员所支付的工资等。企业可以考虑适当增加该类支出的金额以充分发挥其抵税的作用减轻企业税收负担。
允许据实全部扣除的费用可以全部得到补偿可使企业合理减少利润企业应将这些费用列足用够。对于税法有比例限额的费用应尽量不要超过限额限额以内的部分充分列支超额的部分税法不允许在税前扣除要并入利润纳税。因此要注意各项费用的节税点的控制。
企业所得税的税收筹划关注重点
1预缴与汇算。根据《企业所得税法》的规定缴纳企业所得税按年计算分月或分季预缴年度终了后五个月内汇算清缴结清应缴应退税款。因此企业要想节省成本
f在一年的大部分经营期间里拥有更多的流动资金而又不违反税收法规只有在所得税预缴期间内尽可能合法地少预缴特别是不要在年终形成预缴需退税的结果。
2当企业为了扩大生产经营规模时往往会设立一些分支机构这时企业将面临是设立分公司还是子公司的决策问题。从实质上看子公司、分公司都是从母公司分离出来的母公司对它们都具有财务、人事上的控制权。但从纳税的角度来看两者之间存在差异子公司是一个独立的法人独立计算盈亏是企业所得税的纳税人可以独立享受企业所得税的优惠政策分公司不是独立的法人不是企业所得税的纳税人盈利同母公司合并计算纳税所以分公司若出现亏损可在母公司盈利中弥补从而减少母公司的总体税负。因此目前存在亏损子公司的企业集团可考虑通过工商变更将子公司变更为分公司汇总缴纳所得税。
3固定资产折旧、无形资产和递延资产的摊销
在收入既定的情况下折旧和摊销额越大应纳税所得额就越少。会计上加速折旧是一种比较有效的节税方法。税法上规定符合一定条件的固定资产经企业提出申请并经主管税务机关审核批准后允许缩短折旧年限或采用加速折旧方法。企业应当对照这些条件若有符合则应积极向税务机关争取。若固定资产价值不大凡可以计入当期损益的项目应尽量计入期间费用。税法允许企业根据固定资产的性质和使用情况合理确定固定资产的预计净残值。企业可根据具体情况尽量选择较低的净残值率。此外税法虽然对不同类别的固定资产折旧年限、无形资产和长期待摊费用的摊销期作了最低规定但企业在不违反规定的前提下对决定折旧年限的长短有一定的自主性。企业应当尽量选择较短的年限折旧计提或摊销完毕。
4工资薪金支出及职工福利费、工会经费、职工教育经费r