企业所得税税收筹划的六种方法
一、利用税收优惠政策开展税收筹划选择投资地区与行业
开展税收筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享受不同的税收优惠政策。目前企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策其它区域优惠政策已取消。产业税收优惠政策主要体现在促进技术创新和科技进步鼓励基础设施建设鼓励农业发展及环境保护与节能等方面。因此企业利用税收优惠政策开展税收筹划主要体现在以下几个方面
1低税率及减计收入优惠政策。低税率及减计收入优惠政策主要包括对符合条件的小型微利企业实行20的优惠税率资源综合利用企业的收入总额减计10。税法对小型微利企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面进行了界定。
2产业投资的税收优惠。产业投资的税收优惠主要包括对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15税率征收所得税对农林牧渔业给予免税对国家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠对环保、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10从企业当年应纳税额中抵免。
3就业安置的优惠政策。就业安置的优惠政策主要包括企业安置残疾人员所支付的工资加计100扣除安置特定人员如下岗、待业、专业人员等就业支付的工资也给予一定的加计扣除。企业只要录用下岗员工、残疾人士等都可享受加计扣除的税收优惠。企业可以结合自身经营特点分析哪些岗位适合安置国家鼓励就业的人员筹划录用上述人员与录用一般人员在工薪成本、培训成本、劳动生产率等方面的差异在不影响企业效率的基础上尽可能录用可以享受优惠的特定人员。
二、合理利用企业的组织形式开展税收筹划
在有些情况下企业可以通过合理利用企业的组织形式对企业的纳税情况进行筹划。例如企业所得税法合并后遵循国际惯例将企业所得税以法人作为界定纳税人的标准原内资企业所得税独立核算的标准不再适用同时规定不具有法人资格的分支机构应汇总到总机构统一纳税。不同的组织形式分别使用独立纳税和汇总纳税会对总机构的税收负担产生影响。企业可以利用新的规定通过选择分支机构的组织形式进行有效的税收筹划。
企业从组织形式上有子公司和分公司两种选择。其中子公司是具有独立法人资格能够承担民事法律责任与义务的实体而分公司是不具有独立法人资格需要由总公司承担法律责任与义务的实体。企业采取何种组织形式需要考虑的因素主要包括分支机构盈亏、r