分支机构是否享受优惠税率等。
f第一种情况预计适用优惠税率的分支机构盈利选择子公司形式单独纳税。第二种情况预计适用非优惠税率的分支机构盈利选择分公司形式汇总到总公司纳税以弥补总公司或其他分公司的亏损即使下属公司均盈利此时汇总纳税虽无节税效应但可降低企业的办税成本提高管理效率。第三种情况预计适用非优惠税率的分支机构亏损选择分公司形式汇总纳税可以用其他分公司或总公司利润弥补亏损。第四种情况预计适用优惠税率的分支机构亏损这种情况下就要考虑分支机构扭亏的能力若短期内可以扭亏宜采用子公司形式否则宜采用分公司形式这与企业经营策划有紧密关联。不过总体来说如果下属公司所在地税率较低则宜设立子公司享受当地的低税率。
如果在境外设立分支机构子公司是独立的法人实体在设立所在国被视为居民纳税人通常要承担与该国其他居民公司一样的全面纳税义务。但子公司在所在国比分公司享受更多的税务优惠一般可以享有东道国给予其居民公司同等的税务优惠待遇。如果东道国适用税率低于居住国时子公司的积累利润还可以得到递延纳税的好处。而分公司不是独立的法人实体在设立所在国被视为非居民纳税人所发生的利润与总公司合并纳税。但我国企业所得税法不允许境内外机构的盈亏相互弥补因此在经营期间若发生分公司经营亏损分公司的亏损也无法冲减总公司利润。
三、利用折旧方法开展税收筹划
折旧是为了弥补固定资产的损耗而转移到成本或期间费用中计提的那一部分价值折旧的计提直接关系到企业当期成本、费用的大小利润的高低和应纳所得税的多少。折旧具有抵税作用采用不同的折旧方法所需缴纳的所得税税款也不相同。因此企业可以利用折旧方法开展税收筹划。
缩短折旧年限有利于加速成本收回可以把后期成本费用前移从而使前期会计利润发生后移。在税率稳定的前提下所得税的递延缴纳相当于取得了一笔无息贷款。另外当企业享受“三免三减半”的优惠政策时延长折旧期限把后期利润尽量安排在优惠期内也可进行税收筹划减轻企业税负。最常用的折旧方法有直线法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等。运用不同的折旧方法计算出来的折旧额在量上不一致分摊各期的成本也存在差异影响各期营业成本和利润。这一差异为税收筹划提供了可能。
四、利用存货计价方法开展税收筹划
存货是确定构成主营业务成本核算的重要内容对于产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响。企业所得税法允许企业采用先进先出法、加权平均r