第2章增值税会计
计算分析题
依照以下经济业务，做出相应的会计分录：
（1）工业企业外购一批生产用材料，计10000吨，每吨不含税价钱为3元，支付运费1110元，增值税进项
税额为5100元，运费许诺抵扣的税额为110元。已开出银行承兑汇票支付货款，用现金支付运费。
改数字是因为营改增后，运费的增值税税率为11。【后同】
便于价税分离的计算：1110÷（111）×11110
借：在途物资
31000
应交税费应交增值税（进项税额）5210
贷：银行存款
35100
库存现金
1110
（2）大华厂10月1日收到银行转来购买光远厂甲材料的“托收承付结算凭证”及发票，数量为10000吨，每
吨价钱3元，增值税进项税额为5100元，验单后大华厂付款。10月10日收到材料时发觉材料规格不符而全
数退货，现在大华厂已将进项税票入账，于是取得当期税务主管机关的证明单交给光远厂，10月15日收入到光
远厂开来的红字专用发票和退货款。
10月1日借：在途物资甲材料
30000
应交税费应交增值税（进项税额）5100
贷：银行存款
35100
10月10日借：应收账款光远厂
30000
贷：在途物资甲材料
30000
10月15日借：银行存款
35100
f应交税费应交增值税（进项税额）（5100）
贷：应收账款光远厂
30000
（3）大华厂购进原材料乙一批，计10000吨，发票注明价款100000元，增值税税额17
000元，已付款，材料入库时，发觉欠缺100吨，经查为运输部门责任，大华厂向运输部
门索赔。
购进材料：借：在途物资乙材料
100000
应交税费应交增值税（进项税额）17000
贷：银行存款
117000
单价10元吨∴欠缺材料价款1000元
借：其他应付款运输部门
1170
贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）
170
在途物资乙材料
1000
入库：借：原材料乙材料
99000
贷：在途物资乙材料
99000
（4）大华厂从美国入口一批原材料，海关审定关税完税价钱为3000000元人民币，应纳
关税6000000元，应纳消费税1000000元。材料已验收入库，货款尚未支付。
增值税税额（300000060000001000000）×171700000（元）
借：原材料
10000000
应交税费应交增值税（进项税额）1700000
贷：应付账款
11700000
（5）大华厂购入三台空调机，每台3000元（含税价）；购入一台设备，价款5000元，
增值税税额850元，已付款。空调机和设备均已验收入库。
f空调的不含税售价3000×3÷（117）7（元）
空调的进项税900071（元）
借：固定资产空调
7
设备
5000
应交税费r