产有关的税金＝50×07＋2475＝37475万元，需要注意的是，对于个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，由于已经包含在旧房及建筑物的评估价格之中，因此，计征土地增值税时，不另计入税金予以扣除。2土地增值额和应纳税额的计算。土地增值额＝4637475＝8525万元，增值率约为2275％，适用税率30％，速算扣除率为0，应纳土地增值税＝8525×30％＝25575万元3土地增值税的减免规定。该个人2008年6月转让2003年8月购入的自有住房，使用时间在3年以上5年以下，应减半征收土地增值税。减征后的应纳土地增值税＝25575÷2≈128万元
f9纳税人能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其他房地产开发费用按地价款加开发
成本之和的（A）计算扣除。
A5％以内
B10％C10％以内D20％以内
【答案】A
【解析】本题考核土地增值税的扣除项目金额。税法规定，房地产项目开发费用中，财
务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实
扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额，其他房地产开发费用，按
支付的土地使用权费用和开发成本金额之和的5％以内计算扣除。
10下列项目中，属于土地增值税征税范围的有（A）。
A抵押期满以国有土地使用权清偿到期债务
B农村居民转让宅基地使用权
C房产所有人通过当地教育局向希望小学捐赠的房屋D房地产评估增值
【解析】本题考核土地增值税的征税范围。选项B，不属于土地增值税的征税范围；选
项C，属于免税的赠与不征税；选项D，资产的权属未发生转移，所以不征税。
11房地产开发企业转让房地产的，其已缴纳的税金不得单独扣除的是（）。
A营业税B城市维护建设税C印花税D教育费附加
【答案】C
【解析】考核土地增值税的扣除项目。税法规定，转让房地产时，缴纳的营业税、印花
税、城市维护建设税、教育费附加可以在税前扣除，但对于房地产企业，由于印花税已经列
入了管理费用，所以印花税不再单独扣除。
12土地增值税的税率形式是（D）。
A比例税率B超额累进税率C全额累进税率D超率累进税率
13甲房地产开发公司出售新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成
本共计10000万元；已知，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省
政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例，该项目的
有关税金为200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用
和“其他r