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关于调整和完善我国现行税制结构的设想
作者：杨蕊愿高琳来源：《财经界学术版》2010年第04期
摘要我国现行税制结构尚存在一些不足与缺陷。税制结构的进一步优化和完善已成为不断发展与完善我国社会主义市场经济体制的一项重要内容。本文针对我国税制结构存在的问题提出了调整和完善我国现行税制结构的设想。
关键词税制结构完善调整措施
我国正处于社会主义市场经济体制的逐步建立和完善之中收入分配领域的多样性和复杂性逐渐凸现税收调控中存在的矛盾越来越突出。税收的杠杆作用兼顾效率和公平的作用也有待进一步优化。因此对税制结构的调整和优化迫在眉睫。
一、我国现行税制结构存在的问题
税制结构设置应该是与国家生产力发展状况以及经营管理水平基本适应的。如果税制结构设置不合理或税制结构缺乏弹性在经济产生波动时税收收入不仅难以满足政府的支出需要而且限制了税收调节经济杠杆作用的发挥。
1、个人所得税方面。发达国家对个人所得税的改革趋势是减少税率档次降低最低税率和提高初始税率。而我国个人所得税采用分人、分所得项目分别征收方法不同项目之间的税率不同。税负轻重不一存在问题很多。这与世界税制发展的趋势显然是不一致的。
2、所得和收益税类方面。我国目前社会保障制度实施采用的是行政收费制度并局限于城镇范围分省市区域运行。我国现行的以费代税的社会保障制度严重地制约着我国社会保障制度建设的发展而社会保障税的缺位则在客观上影响我国社会保障制度的发展和完善。
3、税种功能结构不健全。从我国现有的税种看筹集财政收入的税种主要有增值税、营业税、所得税等能够体现出调控功能的税种主要包括消费税、土地增值税等但现行税种中缺少对社会能够体现稳定作用的税种如具有特殊的稳定社会性质的社会保障税尚未开征。
4、主税种以外税种存在缺陷。主税种以外税种一般占全部税收的比例不到10近年来其所占比例不断下降2009年仅为83。现今对经济可持续发展和调节社会收入分配意义重大的一些税种比较缺乏如社会保障税、环境税等还没有开始征收。而一些如房产税、资源税等的税制设置已经不适应经济的发展。
二、调整和完善我国现行税制结构的设想
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1、完善增值税制度。在完善增值税制度方面一是扩大增值税的征税范围。应将增值税的征税范围扩大到交通运输业、建筑业、邮电通讯业等与物质生产经营活动密切相关的领域。二是将生产型r