：待处理财产损溢待处理流动资产损溢
4680
贷：原材料
4000
应交税费应交增值税（进项税额转出）
680
盘亏的原材料由于原因尚未确认无法确定增值税是否需要做进项税额转出第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
习题二二、资料
甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17。
三、分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。
单位：万元
甲公司（债务人）
债务重组收益＝350－（180－15）－306－30＝1244
①借：应付账款乙公司
350
存货跌价准备
15
贷：主营业务收入
180
应交税费－应交增值税（销项税额）
306
可供出售金融资产－成本
15
－公允价值变动
10
投资收益
5
营业外收入
1244
《中级财务会计（二）》形成性考核册答案
第2页，共12页
f②借：资本公积－其他资本公积贷：投资收益
③借：主营业务成本贷：库存商品
乙公司（债权人）借：库存商品
应交税费－应交增值税（进项税额）交易性金融资产坏账准备营业外支出贷：应收账款
1010200200
18030630105
44350
习题三一、简答题辞退福利与职工养老金有何区别？答：企业可能出现提前终止劳务合同、辞退员工的情况。根据劳动协议，企业需要提供一笔资金作为补偿，称为辞退福利。辞退福利包括两方面的内容：一是在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；二是在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。
辞退福利与职工养老金的区别：辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退；养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时提供的长期服务。
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