《中级财务会计（二）》形成性考核册答案
习题一二、资料
A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17、适用消费税税率10，转让无形资产的营业税为5。2009年5月发生如下经济业务：
三、要求对上述经济业务编制会计分录。
1向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900000元、增值税153000元，另有运费2000元。发
票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。
借：原材料
901860
应交税费应交增值税（进项税额）
153140
贷：银行存款
1055000
2销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元；该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经
发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。
借：银行存款
1270000
贷：主营业务收入
1000000
应交税费应交增值税（销项税额）
170000
应交消费税
100000
同时：借：主营业务成本
750000
贷：库存商品
750000
3转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000
元。
借：银行存款
15000
累计摊销
75000
贷：无形资产
80000
营业外收入
10000
借：营业外支出
750
贷：应交税费应交营业税750
4收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13的扣除率计
算进项税额。农产品已验收入库。
借：原材料
69600
应交税费应交增值税（进项税额）
10400
贷：银行存款
80000
5委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税
4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费
用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。
①借：委托加工物资
100000
贷：原材料
100000
②借：委托加工物资
27500
应交税费应交增值税（进项税额）
4250
《中级财务会计（二）》形成性考核册答案
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f贷：银行存款③借：库存商品
贷：委托加工物资
31750127500
127500
6购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过
银行存款支付。
借：固定资产
180000
应交税费应交增值税（进项税额）
30600
贷：银行存款
210600
7公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。
借：在建工程
58500
贷：原材料
50000
应交税费应交增值税（进项税额转出）8500
8月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。
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