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浅谈企业所得税的纳税筹划
作者：李欣来源：《北方经济》2012年第13期
纳税筹划是指纳税人在税法允许的范围内，或者至少在法律不禁止的范围内，通过对尚未发生或者已经发生的应税行为进行合理的筹划和安排，利用税法给出的对自己企业有利的可能选择或者优惠政策，从中找到合适的纳税方法，最大限度地延缓或者减轻本身税负，从而实现企业利润最大化的一种行为过程。纳税筹划的目的在于减轻企业税收负担，实现企业利润的最大化。纳税筹划具有合法性、筹划性、目的性的特点。合法性就是只能在法律允许的范围内。筹划性表现为预期性。在经济活动中因纳税人的纳税义务具有滞后性，通过纳税筹划可以对纳税人的经营、投资等活动进行事前的安排和规划，使企业的整体效益达到最大化。目的性是降低税收支出。企业通过选择低税负或延迟纳税时间的方式，来降低企业的经营成本，从而实现企业的盈利目标。而在企业的运行过程中，一些企业的纳税筹划明显不足，不利于企业的经营发展，需采取多种措施加以解决。
一、企业所得税纳税筹划中存在的问题
（一）税收制度尚不完善
我国现行税法体系有按税种设立的税收实体法和税收征管法等构成单行法地位平行、排列松散影响了税法的整体效力。
（二）纳税筹划不足
有些企业对如何进行纳税筹划理解的不深不透，缺乏纳税筹划的意识，没有认识到纳税筹划带来收益的重要性，致使纳税筹划不足，有的在经济行为发生之后，纳税项目、计税依据、税率已固定后，才实施一些少缴税款的措施，已没有任何意义。
（三）涉税人员水平不高
目前，我国缺乏专业税务筹划师、税务精算师等高层次的专业人才对企业进行所得税纳税筹划，企业的税收筹划是由企业的纳税人员、财务人员负责，其知识水平有限，不具备税收筹划工作人员应具备的能力要求。
二、企业所得税纳税筹划的方法
（一）对企业销售收入的税收筹划
1推迟收入确认的时间
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企业的收入，包括销售商品、提供劳务、转让财产、股息红利、租金、利息、特许权使用、捐赠收入和其他收入。收入分为一般收入和特殊收入两种形式。企业应根据实际情况选择有利于企业发展的销售结算方式，使企业不需先垫支税款，且还能尽量推迟确认销售收入，这就达到了延缓纳税的功效。
2尽可能投资免税收入
《企业所得税法》规定符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益免税。企业在投资时，可以在允许的范围内充分享受这一税收优惠政策r