务人既然与国内纳税义务人一样生活在中国境内其扣除费用标准就应与处于同一条件下的国内纳税义务人相同。
三个人所得税起不到应有的调节收入分配作用
个人所得税为我国的经济发展筹集了大量的财政收人比如2009年l一7月个人所得税同比增长16占税收总收入的比例为69但是在调节收入分配方面却没有起到应有的作用。社会人群的收入差距非但没有缩小反而逐步扩大。我国居民收入分配中的差距具体表现在我国长期以来形成的二元经济结构是造成城乡居民收入差距的一个重要原因。城镇居民家庭人均可支配收人从1978年的3434元增加到2008年的8065元农村居民家庭人均纯收人从1978年的1336元增加到2008年的2528元。数据表明了差距扩大趋势之快。
四征收模式不能真实反映纳税人的纳税能力
现行个人所得税采用的分类课征办法不能全面地衡量纳税人的真实纳税能力会造成所得来源多、综合收入高的人少缴税而所得来源少收人相对集中的人多缴税的现象不能体现“多得多征公平税负”的原则也难以有效调节高收入和低收入差距悬殊的矛盾。现实中由于种种原因造成纳税人的各月收入不均等有的人一次性获得收入而有的人则分散获得收入。按照我国现行税法的规定后者不纳税或税负轻前者肯定税负很重。
二、费用扣除标准的改革方向
个税的征税对象是纳税人取得的各项所得额即从所取得的收入额中扣除为取得收入而付出的成本和费用后的差额。由于个税无法准确核定不同纳税人为取得收入而耗费的费用数额所以国家制定了统一的费用扣除标准来对个人取得的各项收入进行费用的扣除。目前个税的费用扣除标准对不同的所得项目有着不同的规定因此费用扣除标准的高低与纳税人缴纳税款的多少存在着直接的关系。
三、个人所得税征收模式的改革方向
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f一般来说个税征收模式有三种分类征收制、综合征收制和混合征收制。目前我国在个税上实行的是分类征收制即将纳税人取得的所得按照来源和性质的不同划分为十一个类别每个类别分别规定不同的费用扣除标准和税率分别计算纳税人取得不同所得应缴纳的个税税款。
分类征收制在合理、准确划分所得类别上存在较大困难导致在实践中纳税人往往通过改变所得项目的类别以此来进行税收筹划同时又由于分类征收制没能对纳税人整体所得进行全面的考虑导致所得来源较多的纳税人可以扣除的费用就相对较多对所得来源较少的纳税人存在着一定的不公平。因此有很多的人认为我国个税的征收模式需要进行改革应将现行的分类征收制向综合征收制或混合征收制转变r