第三章增值税
一、进项税额进项税额的会计处理（不准抵扣的：记入成本）进项税额一购进材料A、企业从国内采购材料的会计处理1实际成本核算，单货同时到P1262计划成本核算，单货同时到大华钢铁厂，为国有大型企业，2000年1月3日从外单位购入钢材5000吨，每吨价款3200元，共计货款1600万元，支付增值税款272万元，另支付代垫的运费，发票注明金额为6万元，共支付款项1878万元，材料已验收入库，计划成本为1616万元。借：材料采购——原材料16055800应交税费－应交增值税（进项税额）2724200贷：银行存款18780000借：原材料16160000贷：材料采购－原材料16055800材料成本差异1042003实际成本核算，货到单未到1月12日，收到A公司根据合同发来的辅助材料1500公斤，每公斤单价2元，货款3000元，A公司代垫运费300元。结算凭证尚未到，材料已验收入库。计划成本为3600元。借：原材料3600贷：应付帐款36002月1日，以红字冲销：借：原材料3600贷：应付帐款3600收到发票时：借：原材料3600应交税费－应交增值税（进项税额）531贷：银行存款3810321材料成本差异4实际成本核算，单到货未到P1275计划成本核算，预付材料款1月20日，预付A公司钢材款12000元。借：预付账款－A公司12000贷：银行存款120001月23日，材料运到并验收入库，材料的买价为13500元，购入材料应负担的自营运输费用为1500元，材料的计划成本为14000元。借：材料采购－原材料15000应交税费－应交增值税（进项税额）2295贷：预付账款－A公司15795生产成本－辅助生产成本1500借：预付账款－A公司3795贷：银行存款3795月末，借：原材料14000材料成本差异1000贷：材料采购原材料15000
B、企业进口材料的会计处理P137
f1月25日，钢铁厂从国外购进一批优质钢材，海关提供的完税凭证上注明价款折人民币40万元，进口关税为3万元，支付海关保管费为12万元（取得普通发票），另支付运费25万元，有运输公司开具运费发票一张。进项税额总计＝（400000＋30000）×17＋1750＝74850元采购成本＝400000＋30000＋12000＋（25000－1750）＝465250元借：在途物资－原材料465250应交税费－应交增值税（进项税额）74850贷：银行存款540100二购进包装物1月21日，购入包装物一批，价款30000元，若计划成本为31000元。借：材料采购－包装物30000应交税费－应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100借：包装物及低值易耗品31000贷：材料采购－包装物30000材料成本差异1000购r