杂费等借记“材料采购”科目，按增值税专用发票上注明的进项税额借记“应交税金应交增值税（进项税额）”科目，按照应付或实际支付的金额贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。对可抵扣的运费金额按7计算的进项税额，借记“应交税金应交增值税（进项税额）”科目，贷记“材料采购”科目。加工货物出口销售后，结转产品销售成本时，借记“产品销售成本”科目，贷记“产成品”科目；企业按规定的增值税征收率与退税率之差计算的出口货物不得免征和抵扣税额，借记“产品销售成本”科目，贷记“应交税金应交增值税（进项税额转出）”科目；用全部进项税额中剔除出口货物不得免征和抵扣税额后的余额去抵减内销货物的销项税额，即为当期应纳税额或当期留抵税额。月末对当期应纳税额，借记“应交税金转出未交增值税”科目，货记“应交税金未交增值税”；申报入库时借记“应交税金未交增值税”，货记“银行存款”科目。对按规定计算出的当期应退税额借记“应收出口退税”科目，当期免抵税额借记“应交税金应交增值税（出口抵减内销应纳税额）”科目，按当期计算的免抵退税额贷记“应交税金应交增值税（出口退税）”科目，此项会计处理一般是在取得主管退税机关出具的《生产企业免抵退税审批通知单》后做。收到税务机关退回的增值税税额借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税”科目。生产企业已办理退税和免抵税的出口货物发生退关、退货的，应及时到其所在地主管出口退税的税务机关申请办理《出口货物退运已办结税务证明》，交纳已退的税款，调整已免抵税额。并作相反的会计分录冲减销售收入和销售成本，调整“不得免征和抵扣税额”。【例2】某工业企业生产销售甲产品。某月购入原材料一批取得的增值税专用发票上注明的材料价款为50万元，增值税额为85万元；本月内销收入为120万元，外销收入按当日市场汇价折合人民币金额为180万元。增值税征收率和退税率分别为17和13，本月已销产品的生产成本为180万元，上期留抵税额18万元。本月申报所属期上月的免抵退税（全部为一般贸易），外销收入为160万元。购销业务均以银行存款收付。试作会计分录：⑴购入原材料，借：材料采购或原材料500000
应交税金应交增值税（进项税额）85000贷：银行存款⑵实现销售收入时。借：银行存款3204000585000
f贷：应交税金应交增值税（销项税额）（1200000×17）204000产品销售收入内销外销⑶结转产品销售成r