应纳税额的计算当期应纳税额当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）；当期免抵退税不得免征和抵扣税额当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）。（注意：上式“当期出口货物离岸价”一般是指企业当期帐面的出口销售收入。）2当期免抵退税额的计算免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率。（注意：上式“当期出口货物离岸价”一般是指企业当期申报退税并审核通过的出口销售收入。）
3当期应退税额和免抵税额的计算⑴若当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额当期期末留抵税额当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额。⑵若当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则当期应退税额当期免抵退税额；当期免抵税额0当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。生产企业免抵退税的会计核算，根据业务流程主要可分：免税出口销售收入的核算、不予抵扣税额的核算、应交税金的核算、进料加工不予抵扣税额抵减额的核算、出口免抵税额和应退税额的核算，以及免抵退税调整的核算。根据现行会计制度的规定，对出口货物免抵退税的核算，主要涉及到“应交税金应交增值税”、“应交税金未交增值税”、“应交税金增值税检查调整”和“应收出口退税”。其中“应交税金应交增值税”的借方有“进项税额”“已交税金”、、“减免税金”“出口抵减内销产品应纳税额”“转出未交增值税”这5个专栏，贷方设有“销项税额”“出口退税”、、、、
f“进项税额转出”“转出多交增值税”这4个专栏。需要注意的是这些专栏核算时借贷方是固定的，增加用蓝字，减、少用红字。在一般情况下，企业取得主管退税机关出具的《生产企业出口货物免抵退税审批通知书》后，根据上面注明的免抵税额、应退税额分别借记“应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）、”“应收出口退税”，根据上面注明的免抵退税总额贷记“应交税金应交增值税（出口退税）。取得主管退税机关出具的《生产企业进料加工”免税证明》《生产企业进料加工免税核销证明》后，根据上面注明的“不予抵扣税额抵减额”、，红字借记“产品销售成本”、贷记“应交税金应交增值税（进项税额转出）。”20060412162240拓荒骆驼550802278发帖数量157Re出口退税的计算方法与账务处理实行“免抵退”办法的企业，购进用于加工出口货物的材料价款运r