本时。借：产品销售成本内销（1800000×40）720000外销（1800000×60）1080000贷：产成品180000012000001800000
⑷计算出口货物不得免征和抵扣税额，调整出口货物产品销售成本时，不得免征和抵扣税额1800000×（1713）72000（元）借：产品销售成本外销72000
贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）72000⑸计算当期申报的免抵退税额应退税额免抵税额时，免抵退税额＝1600000×13＝208000（元）＞上期留抵税额180000元应退税额＝180000免抵税额＝208000180000＝28000（元）借：应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）28000借：应收出口退税180000
贷：应交税金应交增值税（出口退税）208000⑹计算并缴纳当期应税额，应纳税额204000（8500072000）191000（元）借：应交税金转出未交增值税191000
f贷：应交税金未交增值税申报入库，借：应交税金未交增值税贷：银行存款
191000
191000191000
根据现行政策，生产企业已享受增值税预免预抵的出口货物，在规定期限内未申报退税的实行先补征税，然后再对逾期申报退税且审核通过的部分给予补退税20060412162310拓荒骆驼550802278发帖数量157Re出口退税的计算方法与账务处理4关于小型出口企业和新发生出口业务的企业对财税［２００２］７号文件第八条规定的退税审核期为１２个月的小型出口企业在年度中间发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额，年底对未抵顶完的部分一次性办理退税的办法。对新发生出口业务的企业，自发生首笔出口业务之日起１２个月内发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额。１２个月后，如该企业属于小型出口企业，则按有关小型出口企业的规定执行；如该企业属于小型出口企业以外的企业，则实行统一的按月计算办理免抵退税的办法。需要在此说明的是，对于新办出口企业和年度中间的小型企业，其退（免）税申报的手续与其他企业是一样的，其留抵税额在免抵税额计算后不发生变化。注册开业时间在一年以上的新发生出口业务的企业（小型出口企业除外），经地市税务机关核实确有生产能力并无偷税行为及走私、逃套汇等违法行为的，可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。新成立的内外销销售额之和超过500万元（含）人民币，且外销销售额占其全部销售额的比例超过50（含）的生产企业，如在自成立之日起12个月内不办理退税确有困难的，在从严掌握的基础上，经省、自治区、直辖市国家税务局r