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浅议应收账款坏账风险的防范
作者：毕明军来源：《财经界学术版》2010年第05期
摘要为了扩大销售、提高企业竞争力赊销成为企业常用的的手段从而产生了大量的应收账款。作为流动资产的重要组成部分对应收账款的管理应予以高度重视。其中最主要的就是做好对坏账风险的防范工作以及时收回账款。本文对应收账款的坏账风险及其成因进行了简要分析并提出了几点应对措施。
关键词应收账款坏账风险成因防范
一、应收账款的坏账风险
应收账款带来的风险主要表现在以下两方面回收时间上的风险和回收数额上的风险。前者又叫拖欠风险是指客户超期还款给企业带来风险增加了应收账款占用资金的机会成本后者又叫坏账风险是指企业应收账款额无法收回带给企业的损失相比拖欠风险更容易使企业陷入财务危机。
坏账风险对企业的影响主要有以下几个方面
1大量坏账的存在减慢了应收账款的流转速度企业大量的流动资产被占用降低企业整体资产的流动性进而影响企业正常的生产经营严重制约着企业的成长壮大。
2虚增了企业的经营成果和资产。由于采用权责发生制赊销同时增加了资产和收入至于货款是否收回就不得而知了。若应收账款存在着大量坏账而在资产负债表中却不予反映或反映不实虚增了资产这无疑夸大了企业的偿债能力。
3坏账实际发生时会给企业造成大量的损失。若企业到期收不回大部分的款项这意味着企业甚至连垫支在存货上的资金也收不回来同时还加快了企业的其他支出如当期应缴纳的增值税、所得税等等。长此以往严重影响企业资金链的正常运转若不及时解决即使企业的发展潜力再大面对不断缺失的现金流量也只能最终宣布破产。
4对国家宏观经济也会产生不利影响。坏账的产生实质上意味着企业的亏损而企业的亏损就是国家财富的流失不利于国家经济的健康发展。从宏观上看个别的恶意拖欠行为会产生一系列连锁反应影响范围由个别企业扩大到其上流和下流企业这使得原本不健全的社会信用体系面临新的危机。
二、坏账风险的成因
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坏账风险的产生是由多种因素促成的。大体说来包括宏观原因和企业自身原因。宏观原因主要是由于我国的市场经济体制、社会信用体系不完善相对西方发达国家我国的信用体系建设起步晚发展慢。立法不够完备相关监督管理机制也未发挥其应有的作用对债权人的正当权利保护不够执法也不严。信用评级机构的评价体系的实际效果也值得商榷。在这种环境下应r