1、2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。
2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元
乙公司
项目
甲公司账面价值公允价值
货币资金
1280
40
40
应收账款
200
360
360
存货
320
400
400
固定资产净值
1800
600
700
资产合计
3600
1400
1500
短期借款
380
100
100
应付账款
20
10
10
长期借款
600
290
290
负债合计
1000
400
400
股本
1600
500
资本公积
500
150
盈余公积
200
100
未分配利润
300
250
净资产合计
2600
1000
1100
要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。2006年7月31日合并工作底稿单位：万元抵销分录
目
甲公司乙公司合计借方
贷方
合并数
货币资金
应收账款
存货
长期股权投资固定资产净额
合并商誉资产总计短期借款应付账款长期借款负债合计
股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益所有者权益合计
1
f负债及所有者权益总计
1合并日甲公司的处理包括：
借：长期股权投资960
贷：银行存款
960
2写出甲公司合并日合并报表抵销分录；
①确认商誉960一1100×80％80万元
②抵销分录
借：固定资产100
股本
500
资本公积150
盈余公积100
未分配利润250
商誉
80
贷：长期股权投资960
少数股东权益220
2006年7月31日合并工作底稿单位：万元
项目
货币资金应收账款存货
长期股权投资固定资产净额合并商誉资产总计短期借款应付账款长期借款负债合计股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益所有者权益合计负债及所有者权益总计
甲公司1280－960320
200320O9609601800
乙公司40360400
600
36003802060010001600500200300
140010010290400500150
1OO250
26001OOO36001400
合计
210065030055036005000
360560720
9602400
50004803089014001500115011OO1250
10001008
抵销分录借方贷方
1100180
180
1960960
1220220220
160050020030022028204212
合并数
360560720
250080
4220480308901400
2
f2、A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P
处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项
企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股每股面值1元作为对价。假定A、B公司
采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：
A公司
B公司
项目
金额项目
金额
股本
3600股r