《高级财务会计》网上作业题（0105任务）
01任务
试卷总分：100论述题
一、论述题（共5道试题，共100分。）1
测试时间：0
2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。
2006年7月31日元
甲、乙公司合并前资产负债表资料
单位：万
项目
货币资金应收账款
存货固定资产净值
资产合计短期借款应付账款长期借款负债合计
股本资本公积盈余公积未分配利润净资产合计
甲公司
12802003201800360038020600100016005002003002600
乙公司
账面价值
公允价值
40
40
360
360
400
400
600
700
1400
1500
100
100
10
10
290
290
400
400
500
150
100
250
1000
1100
要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；
（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；
（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
2006年7月31日合并工作底稿
单位：万元
项目
甲公司乙公司合计
抵销分录合并数
f货币资金应收账款
存货长期股权投资固定资产净额
合并商誉资产总计短期借款应付账款长期借款负债合计
股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益所有者权益合
计负债及所有者
权益总计答
借方贷方
（1）甲公司合并日会计处理分录；
借：长期股权投资9600000
贷：银行存款
9600000
（2）甲公司合并日合并报表抵销分录；
商誉＝9600000－（11000000×80）＝800000（元）
少数股东权益＝11000000×20＝2200000（元）
借：固定资产
1000000
股本
5000000
资本公积
1500000
盈余公积
1000000
f未分配利润
2500000
商誉
800000
贷：长期股权投资
9600000
少数股东权益
2200000
（3）甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
2006年7月31日合并工作底稿
单位：万元
项目
甲公司
货币资金应收账款
存货长期股权投资固定资产净额
合并商誉资产总计短期借款应付账款长期借款负债合计
股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益所有者权益合
计负债及所有者
权益总计
3202003209601800
36003802060010001600500200300
2600
3600
乙公司
40360400
600
140010010290400500150100250
1000
1400
合计
3605607209602400
50004803089014002100650300550
抵销分录借方贷方
96010080180960
500150100250
220
合并数
360560720025008042204803089014001600500200300220
360010002202820
5000118011804220
2
A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。r