对应的关系，专款专用，返还性非常明显的社会保障税设置方式有利于减小征收阻力，使社会保障应收尽收，减轻我国财政负担压力。在设计我国社会保障税的税制要素时，必须考虑到社会保障税调节社会公平的功能。设计符合我国国情的社会保障税税制要素：①纳税义务人：社会保障税纳税义务人包括我国境内企事业单位和个
f人。具体包括：社会团体、事业单位、国有企业、集体企业、股份制企业、个人独资企业、合伙制企业及其职工，以及外商投资企业及其中方员工、自由职业者、国家职工人员等。但在确定我国纳税人范围时要注意到：把农民纳入社会保障税范围是不现实的。鉴于我国农村生产力水平不高且地区发展不均衡、农民收入水平较低，可暂不把全部农民和乡镇企业作为纳税人。②课税对象：考虑我国收入分配恶化以及个人所得税调节力度有限的事实，在课征社会保障税时最好不要规定工资限额，二是以职工的工资总额为计税依据。并且可以授权征收部门在当地上年度职工月平均工资定限度以内确定，做法，或者根据国际上的通行做法他们缴纳个人所得税的计税所得额作为课税对象。③税目：税目设置应与社会保障的项目相对应。现阶段建议开征社会保障税之初只设置一个税目，即“社会保障税”，并在其税目下设立“基本养老保障税”、“基本医疗保障税”、“失业保障税”、和“其他”四个子税目，其中“其他”子税目为预留子税目。④税率：考虑到我国的经济水平和生活水平较低，企业和个人的纳税能力有限，社会保障税的税率不能定得过高。可考虑实行分享比例税率并采取拆别税率，不同项目设置不同的税率。在目前的情况下，可延续以前的征收率，并对部分收入不稳定、账目不健全的自营人员，可采用定额税率。⑤关于社会保障税的征收管理：社会保障税应按属地原则由税务按月计征，可以采用“企业自行申报”和“源泉扣缴”两种方法。
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