×8年5月1日到期的货款。20×8年7月1日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务。该产品的公允价值为200000元，实际成本为120000元。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为
17％。乙公司于20×7年8月1日收到甲公司抵债的产品，并作为库存商品入库。
（1）甲公司的税务处理：
①计算债务重组利得：
应付账款的账面余额（同计税基础一致）
350000
减：所转让产品的公允价值
200000
增值税销项税额（200000×17％）
34000
债务重组利得
116000
f该债务重组利得填于企业所得税年度纳税申报表附表一第23行。
②应作会计分录：
借：应付账款
350000
贷：主营业务收入
200000
应交税费应交增值税（销项税额）
34000
营业外收入债务重组利得
116000
借：主营业务成本
120000
贷：库存商品
120000
③因该重组事项应确认应纳税所得额：200000120000116000196000
应纳所得税：196000×2549000
（2）乙公司的账务处理：
①计算债务重组损失：
应收账款账面余额
350000
减：受让资产的公允价值
200000
增值税进项税额
34000
债务重组损失
116000
该债务重组利得填于企业所得税年度纳税申报表附表二第20行。
②应作会计分录：
借：库存商品
200000
应交税费应交增值税（进项税额）
34000
营业外支出债务重组损失
116000
贷：应收账款
350000
（三）股权收购和资产收购重组
根据59号文第四条（三）中规定，股权收购和资产收购均按以下规定处理：
f1、被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。2、收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。
3、被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。（四）企业合并
企业合并，根据59号文第四条（四）中规定，当事各方应按下列规定处理：1、合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。
2、被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。3、被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。现举例说明如下：
2008年6月30日，P公司向S公司的股东支付银行存款1000万元对S公司进行吸收合并，并于当日取得S公司净资产。假定S公司在2008年6月30日资产账面价值2500万元，公允价值3000万元，负债账面价值1500万元，公允价值2000万元，则P公司应按资产公允价值3000万元和负债公允价值2000万元确定其计税基础。S公司被吸收合并后，应进行清算，并依据《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》及财税200960号文中相关规定计算S公司及其股东应交纳所得税。S公司的r