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上市公司财务舞弊原因及对策
作者：张新红来源：《经济研究导刊》2010年第21期
摘要财务舞弊行为伴随着中国改革开放的进程而不断演进发展带给社会的危害也愈来愈明显能否对财务舞弊行为进行切实有效地治理受到人们的普遍关注。对上市公司财务舞弊行为的概念和方式进行了归纳从利益驱动、公司治理机制、财会人员职业道德水平、会计和审计制度等方面深入分析财务舞弊的成因并且针对以上成因提出了相应的治理措施。
关键词财务舞弊原因治理对策上市公司
中图分类号F230文献标志码A文章编号1673291X201021009302
引言
2001年末的安然事件以来国内外上市公司财务舞弊案件频繁爆出。2006年初上海国家会计学院财务舞弊研究中心s
aiFFRC披露的以“科龙电器”为首的“2005年度上市公司十大财务舞弊公司排行榜”则更加让人惊叹其财务舞弊手段之“高明”。自我交易、循环交易、阴阳交易、填塞渠道、不断并购、会计差错、大洗澡、报表重组、隐瞒炒股、现金陷阱此乃上市公司财务舞弊十大绝招。
一、财务舞弊的概念及方式
财务舞弊是财务造假主体在会计信息加工处理和报告过程中为获取不正当的经济利益采用欺骗性手段故意谎报重要性和实质性财务事实的违法、违纪行为。财务舞弊具有四个方面的特点违法性、有意性、危害性和隐蔽性。财务舞弊的具体手段可以说是层出不穷但核心是不变的。其中收入舞弊包括虚构收入和跨期调整收入费用舞弊包括少计费用、跨期调整费用以及滥用费用资本化资产舞弊有现金舞弊、应收项目舞弊、少提减值准备等负债舞弊一般是少计负债。
财务舞弊的方式主要有以下几个方面
1利用不当的会计政策和会计估计舞弊。管理当局通常利用跨期摊提类会计科目进行多摊、少摊或多提、少提费用以调节利润。1选用不当的借款费用核算方法。在实际工作中不少上市公司通过滥用借款费用的会计处理在建工程完工而不进行竣工决算。2选用不当的股权投资核算方法。企业会计准则中规定投资企业具有共同控制或重大影响时应采用权益法反之则采用成本法。但很多公司运用时当被投资公司盈利时不该用权益法的投资也用权益法核算当被投资公司亏损时该用权益法的又改成成本法核算。3选用不当的合并政策。4选用不
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当的折旧方法。延长折旧年限、由加速法改为直线法等情况在实际操作中屡见不鲜。5选用不当的收入、费用确认方法。提前或推迟确认收入或费用也是上市公司普遍采用的舞弊方法r