。6选用不当的减值准备计提方法。
2利用企业内部控制制度的缺陷和薄弱环节进行舞弊。如出纳人员利用企业空白支票、财务专用章、法人印鉴未予分离保管的弊端、私自开具支票、挪用公款等。拉拢与自己职责不相容的人员串通舞弊等。
3关联方交易舞弊。所谓关联方交易舞弊是指管理当局利用关联方交易掩饰亏损虚构利润并且未在报表及附注中按规定做恰当、充分的披露由此生成的信息将会对报表使用者产生误导的一种舞弊方法。通常中国上市公司采用关联购销舞弊、受托经营舞弊、资金往来舞弊、费用分担舞弊等四种关联交易舞弊方式来虚构利润。
4资产重组舞弊。资产重组有资产置换、并购、债务重组等形式多发生在关联方之间。资产重组舞弊主要有并购舞弊和债务重组舞弊两种。
5掩饰交易或事实舞弊。掩饰交易或事实舞弊是指上市公司通过利用会计报表项目掩饰交易或事实真相或者在报表附注中未能完全披露交易真相的一种欺诈方法。
二、上市公司财务舞弊行为产生的原因
造成上市公司财务舞弊行为有以下几方面原因
1财务舞弊的收益远远大于成本。一些公司为了达到股票上市标准不惜铤而走险想方设法、弄虚作假进行财务舞弊以达到政策要求。此外由于股价是每股收益与市盈率的乘积而中国证券市场的市盈率畸形偏高所以上市公司财务舞弊的主要目的就是虚增利润。每虚增1元的利润上市公司的流通市值便会10倍甚至百倍的增加。相对于舞弊的收益而言舞弊的成本显然太低从一定程度来讲正是过低的舞弊成本助长了一些舞弊的发生。
2公司治理结构不完善。公司治理结构实际上就是有关所有者、董事会和高级执行人员三者之间权利分配和制衡关系的一种制度安排在中国的现实情况下上市公司股权结构的畸形直接导致了包括股东大会、董事会、监事会在内的公司治理结构相互制衡关系的扭曲这为上市公司进行财务舞弊提供了契机。这主要表现在以下几个方面1股权结构不合理。截至2006年下半年沪深股市流通股比例超过50的上市公司只有185家第一大股东控股比例没有超过25的只有219家6070的上市公司都存在着大股东侵占上市公司款项的情况。在所有权高度集中的情况下上市公司治理失效的可能性随之增大上市公司财务舞弊的可能性也就越大。2董事会的独立性不强内部人控制问题相当严重。中国上市公司董事兼任高级经理的现象比较普遍董事兼任高级经理的比例内部人控制度超过了50的占样本公司的32超过30的占样本公司的65。在这种情况下公司董事会的运作通常r