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“营改增”对物流企业的税负影响分析
作者：金任茜赵舒雅来源：《现代经济信息》2014年第15期
摘要：物流业已经全面实行营改增政策，如何评估营改增后对物流业的影响。本文针对这一问题，在解读营改增政策的基础上，以一则案例为对象分析了该政策对物流企业税负的影响，并提出了物流企业的若干应对措施。
关键词：营改增；物流企业；税负影响
中图分类号：F81042文献标识码：A文章编号：1001828X（2014）080001
一、营改增对物流业的意义
物流业是列入调整振兴的十大产业中惟一的生产性服务业，在促进产业结构调整和增强国民经济方面有着积极作用。据统计，2013年全国社会物流总额1978万亿万亿元，同比增长95，全国物流业增加值39万亿元，按可比价格计算，同比增长85。物流业营改增可以解决货物和劳务税制中的重复征税问题，降低税收负担和经营成本，促进其持续稳定的发展。可以说此次税改是2009年增值税转型后又一次税制变革，是我国“十二五”期间结构性减税的重头戏。
二、营改增对物流企业的税负影响分析
（一）物流业税制变化分析
现行营业税中并无物流业税目，而是将物流业务划分为交通运输业和物流辅助服务业，此次营改增后，物流业各项业务税目税率都发生不同程度的变化。最为显著的是交通运输业中的货物运输由3的营业税变成了11增值税，而装卸搬运则和服务业中的货运代理、仓储、包装业务划入了物流辅助税目，适用6的税率。物流业小规模纳税人适用3税率。
（二）对小规模纳税人的影响
物流业小规模纳税人从事货物运输、装卸搬运业务，由缴纳营业税改为增值税，税率不变，虽都不能抵扣进项税额，但可消除营业税重复征税的问题；若从事物流辅助服务，由5的营业税降为3的增值税，较大的降低了税负。因此，营改增使小规模纳税人的税负基本降低，提升了竞争力。同时，小规模纳税人可向税务机关申请代开增值税专用发票，作为买方抵扣的凭证，提高了议价能力，扶持了中小物流企业的发展。
（三）对一般纳税人的影响
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A公司是一家物流企业，税改前按照3的税率缴纳营业税，税改后A公司符合一般纳税人标准，按照11的税率缴纳增值税。2013年A公司营业收入为500万，成本费用为350万，则税改前后A公司的税负及利润变化如下表一所示：
由上表可以看出，当可以抵扣的进项税比例小于6793时，税改前缴纳的营业税小于税改后缴纳的增值税，营改增使得企业流转税税负增加；当可以抵扣的r