向购买方一并收取的，作计税收入，作扣除项目，但不作为
代收的各项费用加计20扣除基数
（2）如未计入房价，在房价之外单独收取的，不作计税收入，不作扣除项目
二、扣除项目及其金额
卖房卖地各不同，新房老房也不同。
各项目扣除一览表转让项目的性质
扣除项目
转让土地（卖地）扣除项目（2项）
新建房屋（卖新房）
房地产企业（5项）
非房地产企业（4项）
存量房屋（卖旧房）
扣除项目（3项）
具体内容1取得土地使用权所支付的金额2与转让房地产有关的税金1取得土地使用权所支付的金额2房地产开发成本3房地产开发费用4与转让房地产有关的税金5财政部规定的其他扣除项目（房企）1房屋及建筑物的评估价格评估价格重置成本价×成新度折扣率2取得土地使用权所支付的金额3转让环节缴纳的税金
（一）新建房屋转让扣除项目
取得土地使用权支付
出让方式取得为土地出让金
1取得土地使用权的地价款（买地的
行政划拨方式取得为补缴的土地出让金
所支付的金额
钱）
转让方式取得为实际支付的地价款
交纳的有关税费，如契税、登记、过户手续费
【例题单选题】2017年4月，某房地产开发公司转让在建项目，取得转让收入20000万
元。该公司取得土地使用权时支付土地出让金7000万元、契税210万元、印花税35万元
（已计入管理费用）及登记费01万元，该公司缴纳土地增值税时可以扣除的取得土地使
用权所支付的金额为（
）万元。（2017年）
A721350
B721010
C721360
D721000
【答案】B
f【解析】取得土地使用权所支付的金额是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和
按国家统一规定缴纳的有关费用之和。该公司缴纳土地增值税时可以扣除的取得土地使用
权所支付的金额70002100172101（万元）。土地征用及拆迁补偿费（含耕地占用税）、前期工程费、建筑安装工程
2房地产开发成费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用（适当关注每个项目本
包含的内容）
【注意】建筑安装工程费，营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值
税发票，在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计
入土地增值税扣除项目金额。
【例题多选题】下列项目中，属于房地产开发成本的有（
）。
A土地出让金
B耕地占用税
C公共配套设施费
D借款利息费用
E契税
【答案】BC
3房地产开发费用（与房地产有关的销售费用、管理费用、财务费用）
能分摊利息支出，并提供证明的
利息＋（1＋2）×5以内（注：利r