及财政支出效率的影响在一定时期内，宏观税收负担水平的高低取决于政府职能范围的大小。政府职能范围大，政府所需要提供的公共产品和公共服务数量多，宏观税收负担水平就会高一些，
f反之则低一些。在现代社会中，政府为了发挥其职能作用，其规模和作用范围都在日益扩大，而政府职能范围的拓展，必然使得政府支出的规模不断扩大，所以就要求有较大规模的财政收入来支持，这样就要求宏观税负水平不断提高来满足政府的财力需要。而在政府职能既定的条件下，政府财政资金使用效率越高，政府所需要的财力只需较少的资金即可满足，因此需要相对较小的税收规模，从而要求宏观税收负担较低；如果政府财政资金使用的效率低，浪费严重，那么同样职能的实现就需要较多的资金才可满足，这就需要相对较大的税收规模，也相应要求较高的宏观税负水平。随着中国社会经济的不断发展，中国政府也需要对社会和市场进行必要的宏观调控和管理，这就在客观要求扩大财政收入的规模，提高一定的宏观税收负担来保证政府职能范围的拓展，更好的发挥政府的职能。而伴随着中国财政收入高速增长的同时，中国的财政支出也保持着10％以上的增长速度。在财政支出的功能性分类中，社会文教费用的增长速度从2004年起超过了财政支出的增长速度，这体现了政府提供社会基本公共服务均等化，建设服务性政府这一政策目标。但基于历史等方面的原因，中国的财政支出结构仍然存在很多不合理的地方。比如在支出的功能性分类中，随着政府逐步退出市场竞争性领域，经济建设费用大幅度下降，但与之相较而言的是社会文教费用并没有显著变化，行政管理费用反而略有提高。财政支出在连年迅速增长的同时，用于改进社会福利的公共产品（以社会文教事业为代表）所占的份额却仍然保持与往年相当的规模，其增长速率与同期税收的增长更是相差较远，这也在一定程度上造成了中国的宏观税收负担水平较高，尤其是微观经济主体税收负担偏重。
四、优化中国宏观税收负担的思考与建议
从上述对于宏观税收负担的相关分析可见，目前中国大口径的宏观税收负担水平较高，会给居民和企业造成较大的负担，不利于国民经济的发展和政府的宏观调控能力的增强。因此应从以下几个方面优化中国的宏观税负水平。（一）整顿政府收入渠道，加强资金管理大量存在的预算外收入和制度外收入是中国宏观税负水平居高不下的一大原因。这部分收入不仅难以测算，同时也是引起纳税人感觉税负过重的一大诱因。想要减轻税r