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如何正确认识中国的税收负担问题
作者：邸欣然来源：《经济研究导刊》2012年第18期
摘要：税收负担问题与一个国家的经济增长社会稳定密切相关。宏观税负的高低，关系着社会资源和财富收入在国家与纳税人之间分配的格局，乃至经济运行和社会福利的状况。针对目前热议的中国税负高低与否的问题，通过对比分析的方法，得出了总体上看中国属于中等税负国家的结论。总结了目前中国税负的重要特点，提出了正确衡量中国税负高低的标准：是否促进了经济的增长；纳税人的付出和回报是否成比例；宏观税负是否真实的反映了全社会总体的税负水平。
关键词：中国；税收负担；特点；衡量标准
中图分类号：F81042文献标志码：A文章编号：1673291X（2012）18002202
一、宏观税收负担水平的界定
1衡量宏观税收负担状况的指标。税收负担是高还是低，是通过对比来说明。如果仅仅是一个纳税数量，而没有对比关系，则很难科学地进行税收负担高低的比较。因此，一国的宏观税收负担是一定时期内（通常是一年）国家税收收入总额，在整个国民经济体系中所占的比重。这实际上是从全社会的角度来考核税收负担，从而可以综合反映一个国家或地区的税收负担总体情况。是国家研究制定和调整税收政策的重要依据。目前衡量全社会经济活动总量比较通行，并可进行国际比较的指标，一是国内生产总值（GDP），二是国民收入（NI）。因而衡量宏观税收负担状况的指标也就主要有两个：国内生产总值税收负担率，简称GDP税负率和国民收入税收负担率，简称NI税负率。
2宏观税收负担水平的国际经验。根据国际经验数据，以税收总额占国内生产总值的比例（TGDP）为衡量指标，世界各国税收负担总水平大体可分为三类：（1）高税负国，宏观税率一般都在35～45之间，主要是经济发达国家。（2）中等税负国，宏观税负一般都在20～30之间，主要是发展中国家。（3）轻税负国，宏观税率多在15上下，不超过20，除其中一部分属于避税港实行低税模式外，一般都属于经济不发达国家。根据IMF《政府财政统计年鉴（2009）》所列数据相对齐全的47个国家和地区2008年的资料，按税收收入计算的宏观税负水平如下：23个发达经济体的国家平均为277，最高为471，最低为146；24个新兴和发展中经济体的国家和地区平均为227，最高为377，最低为16。按包含税收和政府非税收入等在内计算的宏观税负，发达国家平均为433；发展中国家和地区平均为356。根据中国现行各类预算管理制度规定，按r