性原则将母公司和子公司看成一个整体。企业集团的交易和集团外的交易才是真正的交易集团的交易不是。如内部的债权债务、内部的投资3重要性原则指对企业集团重要的事项若某项交易对个别报表重要对集团不重要和别的项目合并反映抵销分录上并不是对所有的内部事项抵销处理对重要的事项处理列举4类9项抵销分录第一类与长期股权投资有关的抵销1母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目的抵销2母公司投资收益项目与子公司利润分配各项目的抵销3调整合并盈余公积的数额第二类与内部债权债务有关的抵销应收应付款项、发行和购买债券等1内部债权债务的抵销2内部利息收入与利息支出的抵销3内部应收账款坏帐准备的抵销第三类内部销售收入及存货中包含的未实现内部销售利润的抵销。第四类内部长期资产交易的抵销1内部固定资产交易的抵销2内部无形资产交易的抵销第三节与长期股权投资有关的抵销分录的编制抵销分录中的项目名称用个别报表中的项目原名称如存货、未分配利润、提取盈余公积等一、母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目的抵销理解从企业集团整体来看母公司对子公司的长期股权投资实际上相当于母公司将资本拨付下属核算单位并不引起整个企业集团资产、负债和所有者权益的增减变动。母公司长期股权投资子公司所有者权益项目股本、资本公积、盈余公积、未分配利润权益法下母公司长期股权投资与占子公司所有者权益的份额是一致的解释1全资子公司的情况母公司拥有其100的股份1若两者的总额一致无差额
f例1在编制报表年末母公司对子公司的长期股权投资余额35000元子公司所有者权益各项目的金额为股本20000元资本公积8000元盈余公积1000元未分配利润6000元。借股本20000资本公积8000数字来源子公司资产负债表表中原项目名称盈余公积1000未分配利润年末6000贷长期股权投资35000数字来源母公司资解释几点A数字一定是编制合并报表年度的期末余额而且各年度是变化的。B未分配利润项目的数额在合并利润分配表部分抵销其余在资产表C盈余公积的金额包括本年提取数、以前年度累计提取数2若两者总额不一致商誉长期股权投资子公司的所有者权益母公司持股比例例2母公司对子公司的长期股权投资40000元子公司所有者权益各项目的数字与例1同商誉r