的
应纳税款和盈利情况分别为
应纳消费税税额＝
6000250
150

75
6000

56

25560（0元）
销售利润＝75×6000一295×6000一255600一80009400（元）
不难看出，该厂生产的卷烟价格为75元，与临界点70元相差不大，但适用税率相差
20％。企业如果主动将价格调低至70元以下，可能大大减轻税负，弥补价格下降带
来的损失。
假设企业将卷烟每条调拨价格调低至68元，那么企业当月的纳税和盈利情况分别为：
应纳消费税＝
6000250
150

68
6000
36

15048（0元）
销售利润＝68×6000一295×6000一150480一800072520（元）
通过比较可以发现，企业降低调拨价格后，销售收人减少42000元（75×600068
×6000，但应纳消费税款减少105120元（255600一150480，税款减少远
远大于销售收入的减少，从而使销售利润增加了63120元（72520一9400）。
2某化妆品公司生产并销售系列化妆品和护肤护发产品，公司新研制出一款面霜，为
推销该新产品，公司把几种销路比较好的产品和该款面霜组套销售，其中包括：售价
40元的洗面奶，售价90元的眼影、售价80元的粉饼以及该款售价120元的新面霜，
包装盒费用为20元，组套销售定价为350元。（以上均为不含税价款，根据现行消费
f税税法规定，化妆品的税率为30，护肤护发品免征消费税）。
计算分析该公司应如何进行消费税的筹划？
答案：以上产品中，洗面奶和面霜是护肤护发品，不属于消费税的征收范围，眼影和
粉饼属于化妆品，适用30％税率。如果采用组套销售方式，公司每销售一套产品，都
需缴纳消费
税。
应纳税额（
1
35030

30
）150
元。
而如果改变做法，化妆品公司在将其生产的商品销售给商家时，暂时不组套（配
比好各种商品的数量），并按不同商品的销售额分别核算，分别开具发票，由商家按照
设计组套包装后再销售（实际上只是将组套包装的地点、环节调整厂一下，向后推移），
则：
化妆品公司应缴纳的消费税为每套（
801
9030

30
7286
元
。
两种情况相比，第二种方法每套产品可以节约税款7714元（1507286）。
第五章营业税纳税筹划
五、案例分析计算题（每题20分，共40分
1某建材销售公司主要从事建材销售业务，同时为客户提供一些简单的装修服务。
该公司财务核算健全，被当地国税机关认定为增值税一般纳税人。2009年，该公司取
得建材销售和装修工程收入共计292万元，其中装修工程收入80万元，均为含税收
入。建材进货可抵扣增值税进项税额1744万元。
请为该公司设计纳税筹划方案并r