税。但如果该企业被认定为小规模纳税人，只需要缴纳3万元（100×3）的增值税。因此，该企业可以将原企业分设为两个批发企业，年销售额均控制在80万元以下，这样当税务机关进行年检时，两个企业将分别被重新认定为小规模纳税人，并按照3％的征收率计算缴纳增值税。通过企业分立实现增值税一般纳税人转变为小规模纳税人，节约税款125万元。
f第三章增值税纳税筹划
五、案例分析计算题（每题20分，共40分
1某食品零售企业年零售含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合增值
税一般纳税人条件，适用17％的增值税税率。该企业年购货金额为80万元（不含税），
可取得增值税专用发票。该企业应如何进行增值税纳税人身份的筹划？
答案：该企业支付购进食品价税合计＝80×l十17936（万元）
收取销售食品价税合计＝150（万元）
应缴纳增值税税额＝
1
15017
17

80
17

81（9万元）
税后利润＝
1
15017

80＝48（2万元）
增值率（含税）＝
150936150
100＝376
查无差别平衡点增值率表后发现该企业的增值率较高，超过无差别平衡点增值率
2005（含税增值率），所以成为小规模纳税人可比一般纳税人减少增值税税款的缴
纳。可以将该企业分设成两个零售企业，各自作为独立核算单位。假定分设后两企业
的年销售额均为75万元（含税销售额），都符合小规模纳税人条件，适用3％征收率。
此时：
两个企业支付购入食品价税合计＝80×l十17936（万元）
两个企业收取销售食品价税合计＝150（万元）
两个企业共应缴纳增值税税额＝
1
1503

3＝43（7万元）
分设后两企业税后净利润合计＝
1
1503

936＝520（3万元）
经过纳税人身份的转变，企业净利润增加了5201482383万元。
第四章消费税纳税筹划五、案例分析计算题（每题20分，共40分
f1某卷烟厂生产的卷烟每条调拨价格75元，当月销售6000条。这批卷烟的生产成
本为295元／条，当月分摊在这批卷烟上的期间费用为8000元。假设企业将卷烟
每条调拨价格调低至68元呢？（我国现行税法规定，对卷烟在首先征收一道从量税的
基础上，再按价格不同征收不同的比例税率。对于每条调拨价格在70元以上（含70元）
的卷烟，比例税率为56；对于每条调拨价格在70元以下（不含70元）的卷烟，
比例税率为36％。）
计算分析该卷烟厂应如何进行筹划减轻消费税税负（在不考虑其他税种的情况
下）？
答案：该卷烟厂如果不进行纳税筹划，则应按56％的税率缴纳消费税。企业当月r