进行分析。
答案：如果该公司未将建材销售收入与装修工程收入分开核算，两项收入一并计算缴
纳增值税，应纳税款为：
应纳增值税税额＝
1
29217
17

1744

249（9万元）
如果该公司将建材销售收入与装修工程收入分开核算，则装修工程收入可以单独计算
f缴纳营业税，适用税率为3％。共应缴纳流转税：
应纳增值税税额＝
29280117
17

1744

133（6万元）
应纳营业税税额＝80×324（万元）
共应缴纳流转税＝1336十241576（万元）
比未分别核算少缴流转税＝2499一1576923（万元）
从本案例可以看出，通常企业兼营营业税应税劳务和增值税应税货物销售时，如
不分开核算，所有收入会一并按照增值税计算缴税，适用税率很高（17，而劳务
收入部分通常很少有可以抵扣的进项税额，故实际税收负担很重。纳税人如果将两类
业务收入分开核算，劳务收入部分即可按营业税计税，适用税率仅为3（或5，
可以明显降低企业的实际税负。
第六章企业所得税纳税筹划
五、案例分析计算题（每题20分，共40分
1个人投资者李先生欲投资设立一小型工业企业，预计年应纳税所得额为18万元。该
企业人员及资产总额均符合小型微利企业条件，适用20％的企业所得税税率。计算分
析李先生以什么身份纳税比较合适。
答案：李先生如成立公司制企业，则：
年应纳企业所得税税额＝180000×2036000（元）
应纳个人所得税税额＝180000×l20×2028800（元）
共应纳所得税税额＝360002880064800（元）
所得税税负＝
64800180000
100

36
李先生如成立个人独资企业，则：
应纳个人所得税税额＝180000×35％675056250（元）
所得税税负＝
56250180000
100

3125
f可见，成立公司制企业比成立个人独资企业多缴所得税8550元（6480056250，税负增加47536％3125）。2某企业为树立良好的社会形象，决定通过当地民政部门向某贫困地区捐赠300万元，2009年和2010年预计企业会计利润分别为1000万元和2000万元，企业所得税率为25％。该企业制定了两个方案：方案一，2009年底将300万全部捐赠；方案二，2009年底捐赠100万元，2010年再捐赠200万元。从纳税筹划角度来分析两个方案哪个对更有利。答案：方案一：该企业2009年底捐赠300万元，只能在税前扣除120万元（1000×12超过120万元的部分不得在税前扣除。
方案二：该企业分两年进行捐赠，由于2009年和2010年的会计利润分别为1000万元和2000万元，因此两年分别捐赠的100万元、200万元均没有r