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选择有利于按照国家的意图合理利用社会资源和自然资源保护环境优化资源配置增强企业纳税意识从而促进其社会目标的实现。
2国家参与企业经济利益分配的最主要的税种之一是企业所得税它贯穿于财务决策的始终制约着企业的会计收益和企业财务管理目标的实现而且它的税源广税负弹性大因而具有很大的纳税筹划空间是企业纳税筹划的重点。企业对所得税进行筹划从而节约企业所得税纳税成本其效果与降低产品成本具有同样的经济意义。企业应在遵守企业所得税法和其他国家法律、法规的前提下在税法许可的范围内利用税法赋予纳税人的税收优惠或选择机会设计筹划尽量能使企业自身的纳税负担最轻的筹划方案是企业一种必然的理财行为。
f三、企业所得税纳税筹划的方法
一投资产业的纳税筹划
企业所得税法中的各种优惠政策反应了国家的政策导向是国家鼓励和倡导的企业可以充分利用各种优惠政策进行纳税筹划不仅有利于企业而且有利于国家。
案例一2016年甲农场全部土地用来种植蔬菜。2016年农场在种植蔬菜外计划增加种植项目经过考察最终决定在种植水果还是种植茶叶之中选择一个假设种植水果或种植茶叶均能实现利润300万元且无纳税调整项目。请对其进行纳税筹划。
1根据企业所得税法规定企业从事下列项目的所得免征企业所得税1蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖类、水果、坚果的种植2农作物新品种的选育3中药材的种植4林木的培育和种植5牲畜、家禽的饲养6林产品的采集7灌溉、农产品初加工、兽医、农业。
2企业从事下列项目的所得减半征收企业所得税1花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植2海水养殖、内陆养殖。
方案一甲农场选择种植茶叶种植茶叶的所得可以减半征收企业所得税。当年应纳企业所得税300×25÷2375万元
方案二选择种植水果免征企业所得税。
注意以上是单纯是从企业所得税的角度来考虑具体种植什么项目要看农场的具体情况综合权衡做出有利选择。
二固定资产的折旧方法
尽管从整体上看折旧方法不会影响应纳所得税总额但采用不同折旧方法会导致所得税税款提前或滞后实现从而获取不同的时间价值。一般来说企业都希望尽快折旧一方面可以在折旧前期少缴所得税另一方面也可以尽快收回资金加快资金的周转。但应注意并不是所有企业选择加速折旧方法就能获取相对税收收益的。因为在固定资产的折旧方法上会计制度与税法的规定是有区别的。这样企业才能真正获得因为折旧方法的不同所带来的相对时间价值。在税r
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